їнами з нормальними податковими ставками і "податковими гаванями" далеко не завжди зумовлений на користь останніх, в багатьох ситуаціях і ті й інші грають на рівних.
Зниження високих нормальних податкових ставок до знижених ефективних в західних країнах в принципі доступно для всіх компаній, хоча і носить виборчий характер. Практично у всіх цих країнах існують значні податкові пільги (або навіть прямі субсидії і компенсації) для експортної діяльності, для інвестицій в нові промислові потужності, у створення нових робочих місць, для підприємств, створюваних у відносно менш розвинених районах і т.д. По-цьому у відношенні реальної виробничої і комерційної діяльності податкові режими розвинених країн цілком конкурентноздатні з режимами країн - "податкових гаваней ", особливо якщо врахувати, що для реальної діяльності важливі стан інфраструктури, доступності джерел сировини, близькість ринків збуту, наявність кваліфікованої робочої сили, у чому "податкові гавані ", очевидно, поступаються розвиненим країнам.
Але навіть і для "Базових" компаній, які не здійснюють ніякої діяльності в країні свого місцезнаходження, а тільки керуючих активами, обслуговуючих або контролюючих діяльність в інших країнах, розміщення в країні з нормальним рівнем оподаткування може виявитися не менш вигідним, ніж у країні - "Податковій гавані". Справа в тому, що багато країн (США, Великобританія, Франція і т.д.) надають своїм компаніям відстрочку від оподаткування доходів, отриманих за кордоном до тих пір, поки вони не будуть реально репатрійовані в країну. Така відстрочка може фактично мати безстроковий характер, а при сучасному рівні процентних ставок відстрочення в сплаті податків на 7-8 років рівносильна цілковитого звільнення від податку. [1]
Компанії з міжнародним масштабом діяльності можуть навіть користуватися вельми істотними пільгами, передбаченими міжнародними податковими угодами; країни - "податкові гавані" таких угод не мають.
Нарешті, деякі розвинені країни (США, Франція, ФРН, Японія і т.д.) в останні роки прийняли спеціальні закони, спрямовані за переміщенням капіталів з цих країн у "Податкові притулки", які на діяльність їх громадян і компаній не поширюються. Це також служить стримуючим фактором при вибір країни розміщення капіталу.
При всьому цьому тиск розвинених країн Заходу на країни - "податкові гавані" ніколи не було особливо сильним. Точніше було б сказати, що ставлення податкових влади західних країн до "податкових гаваней", при всій гостроті офіційної критики, залишається в рамках "резервованій прихильності ". Більшість з країн - "податкових гаваней" при бажанні могли б бути розтрощені простими політичними та економічними заходами буквально в кілька днів. Але насправді капітали тільки "Базуються" у податкових гаванях ", а реально вони вкладаються і функціонують в тих же західних країнах. Туди ж переводяться і доходи з цих капіталів, оскільки їх власники проживають в цих країнах. Більш жорстка позиція по відношенню до "податкових гаваней" могла б спонукати інвесторів і компанії остаточно покинути свою країну. Нарешті, країни - "податкові притулки" грають важливу роль для пом'якшення гостроти конкурентних протиріч між розвиненими країнами в боротьбі за залучення капіталів і дають важливий аргумент для внутрішньополітичної боротьби в цих країнах, дозволяючи владі захищати надання істотних податкових пільг капіталам посиланнями саме на наявність цих "податкових притулків" за кордоном.
Таким чином, сплата підприємством податку за стандартною, встановленої законом ставкою є незвичайним, рідкісним явищем і свідчить про погану постановку податкового планування на даному підприємстві.
В
2. Основні податки Російської Федерації.
2.1. Податок на додану вартість.
У податковій системі Російської Федерації головним є податок на додану вартість, забезпечує понад 1/3 усіх доходів держави. Введений з 1 січня 1992 року в Росії ПДВ замінив податок з обороту і податок з продажів. Додана вартість включає в себе в основному оплату праці і прибуток і практично обчислюється як різниця між вартістю готової продукції, товарів та вартістю сировини, матеріалів, напівфабрикатів, використовуваних на їх виготовлення. Як непрямий податок ПДВ виступає у формі надбавки до ціни товару (робіт, послуг) і безпосередньо не зачіпає прибутковість підприємця. Це податок на споживача, а не на підприємство, яке по суті виступає лише складальником. Крім того, в додану вартість включається амортизація та деякі інші елементи. p> Порівняно зі своїми попередниками (податком з обороту і податком з продажів) ПДВ має певні переваги. Він більш ефективний, ніж податок з обороту, так як охоплює товарообіг на всіх стадіях, з розширенням податкової бази і ставок надходження можуть збільшуватися. Для окремого виробника цей податок менш обтяжливий, оскільки оподаткуванню підлягає не весь товарообіг, а лише приріст вартос...
