азу складає виражена в оподатковуваних одиницях лише та частина об'єкта податку, до якої за законом застосовується податкова ставка. Податкова база - це об'єкт оподаткування за мінусом податкових пільг і податкових відрахувань. Наприклад, об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток підприємства, але податкову базу становитиме не вся балансовий прибуток, а лише частина її, так звана оподатковуваний прибуток, яка може бути або більше, або менше балансового прибутку. Зокрема, балансовий прибуток для цілей оподаткування повинна бути збільшена на суму наднормативних витрат на представницькі цілі, службові відрядження і т.д. Податкова база і порядок її визначення по федеральних, регіональних і місцевих податках встановлюються податковим законодавством Російської Федерації. p>
Податковий період. Відповідно до Податкового кодексу РФ податковим періодом вважається календарний рік або інший період часу, зазначений у законі стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється підлягає сплаті сума податку.
Податкова ставка (норма податкового обкладання). Податкова ставши-ка - Це величина податку на одиницю виміру податкової бази. Залежно від предмета (об'єкта) оподаткування податкові ставки можуть бути твердими (Специфічними) або процентними (адвалерні), пропорційними або прогресивними, регресивними.
Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладення незалежно від розмірів доходів чи прибутку. Вони застосовуються зазвичай при оподаткуванні земельними податками, податками на майно. У російському податковому законодавстві такі ставки знайшли широке застосування в оподаткуванні акцизним податком.
Процентні ставки встановлюються до вартості об'єкта оподаткування і можуть бути пропорційними, прогресивними і регресивними.
Пропорційні ставки діють в однаковому відсотку до об'єкта обкладення. Прикладом пропорційної ставки можуть служити, в Зокрема, встановлені російським законодавством ставки податків на прибуток і на додану вартість.
Прогресивні ставки побудовані таким чином, що зі збільшенням вартості об'єкта оподаткування збільшується і їх розмір. При цьому прогресія ставок оподаткування може бути простою і складною. У разі застосування простий прогресії податкова ставка збільшується у міру зростання всього об'єкта оподаткування. При застосуванні складної ставки відбувається розподіл об'єкта оподаткування на частини, кожна наступна частина оподатковується підвищеною ставкою. Яскравим прикладом прогресивної процентної ставки в російській податковій системі була що діяла до 2001 р. шкала оподаткування фізичних осіб прибутковим податком. Вся сума річного сукупного оподатковуваного податком доходу громадян була розділена на три частини: перша частина (до 50000 руб.) обкладалася за ставкою 12%; друга (від 50000 до 150000 крб.) - за ставкою 20%; третя (більше 150000 крб.) - За ставкою 30%. p> Регресивні ставки податків зменшуються з збільшенням дохо-так. У російському податковому законодавстві зазначені ставки встановлені по єдиному соціальному податку.
Податкові ставки в Росії по федеральних податків встановлені по окремих податках другою частиною Податкового кодексу РФ, а по більшості податків - Відповідними федеральними законами. Ставки регіональних і місцевих податків встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. При цьому ставки регіональних і місцевих податків можуть бути встановлені цими органами лише в межах, що у відповідному федеральному законі по кожному виду податків.
Податкові пільги. Це повне або часткове звільнення від податків суб'єкта відповідно до чинного законодавства. Одним з видів податкової пільги є неоподатковуваний мінімум - найменша частина об'єкта оподаткування, вільна від податку.
Податкові пільги можуть також виступати у вигляді відрахувань з оподатковуваного доходу, зменшення ставки податку до встановлення нульової ставки, знижки з обчисленої суми податку.
Податковий оклад. Податковий оклад є сумою податку, що сплачується платником податку з одного об'єкта обкладення. Справляння податкового окладу може здійснюватися трьома способами: у джерела отримання доходу, за декларацією і з кадастру.
Справляння податку у джерела здійснюється в основному при оподаткуванні податком доходів осіб найманої праці, а також інших в достатній ступеня фіксованих доходів. Зокрема, подібний спосіб стягнення податків у Росії характерний для податку на доходи фізичних осіб, коли бухгалтерія підприємства обчислює і утримує цей податок з доходів як працюючих на даному підприємстві працівників, так і осіб, які отримують ці доходи за договорами і іншим актам правового та цивільного законодавства. Справляння податку у джер...
