едерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації. br/>
Глава 2 Податкова база, податковий період і ставка по ПДВ
Загальні принципи визначення податкової бази з ПДВ встановлені ст. 153 НК РФ. Податкова база визначається платником податків у Залежно від особливостей реалізації товарів, робіт, послуг. p> При застосуванні платником податку при реалізації товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками і сумарно по всіх товарах при застосуванні однакових ставок.
Відповідно до п. 2 ст. 153 НК РФ при визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) та передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податків, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав, одержаних ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами. Зазначені доходи враховуються у разі можливості їх оцінки і в тій мірі, в якій їх можна оцінити.
Тут в податкову базу включаються тільки надходження, пов'язані з розрахунками з оплати відвантажених товарів, переданих результатів робіт або наданих послуг. Суми поза реалізаційних доходів при визначенні податкової бази з ПДВ не враховуються.
Податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) у загальному випадку визначається як вартість цих товарів (Робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до ст. 40 НК РФ, з урахуванням акцизів і без включення до них податку. Також вона визначається як різниця між ринковою ціною і ціною придбання.
Податкова база визначається з урахуванням вимог ст. 40 Н К РФ також в інших випадках (п. 2 ст. 154 НК РФ):
• при реалізації товарів (робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) операціями;
• реалізації товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі;
• передачу права власності на предмет застави заставодержателю при невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання;
• передачі товарів (результатів виконаних робіт, наданні послуг) при оплаті праці в натуральній формі.
При реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого податку, податкова база визначається як різниця між ціною реалізованого майна, яка визначається з урахуванням положень ст. 40 НК РФ, з урахуванням податку, акцизів (для підакцизних товарів), і вартістю реалізованого майна (залишковою вартістю з урахуванням переоцінок).
Податкова база при реалізації послуг з виробництва товарів з давальницької сировини (матеріалів) визначається як вартість їх обробки, переробки чи іншої трансформації з урахуванням акцизів (Для підакцизних товарів) і без включення до неї податку. p> Податковий період (ст. 163)
З 2008 р. для всіх платників податків податковим періодом з ПДВ є календарний квартал. До зазначеної дати для значної частини платників податків (великих і середніх організацій) податковим періодом є календарний місяць.
Встановлення звітних періодів не передбачено.
Податок повинен бути сплачений за підсумками кожного податкового періоду за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Податкові ставки (ст. 164):
Статтею 164 НК РФ встановлено три види податкових ставок з ПДВ: 0 відсотків, 18 і 10 відсотків.
Відповідно до п. 1 ст. 164 НК РФ оподаткування проводиться за податковою ставкою 0% при реалізації:
1) товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених під митний режим вільної митної зони, за умови подання до податкових органів документів, передбачених ст. 165 НК РФ;
2) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів.
3) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених у митний режим міжнародного митного транзиту;
4) послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території РФ, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів;
5) робіт (послуг), виконуваних (надаються) безпосередньо в космічному просторі, а також комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовленого і нерозривно пов'язаного з виконанням робіт (наданням послуг) безпосередньо в космічному просторі;
6) дорогоцінних металів платниками податків, здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту і відходів, що містять ...
