ристання обмеженого ресурсу.
ПДВ
У цьому розділі я на прикладі ПДВ розгляну критерії оцінки податкових систем, а також наскільки ПДВ відповідає цим критеріям Далі я коротко розгляну відповідність решти податків цим критеріям.
ПДВ - найважливіший податок. Його частка в податкових надходженнях становить 44%, тому дуже важливо, щоб цей податок був досить ефективний і справедливий.
Платники
Об'єкт оподаткування
Податкова база
Податковий період
Ставка
Термін сплати
1) організації;
2) індивідуали підприємці;
3) особи, визнані платників
тельщікамі податку у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації. /Td>
1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації. p> 2) передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на доходи організацій, у тому числі через амортизаційні відрахування;
3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації. /Td>
1) при реалізації товарів (робіт, послуг);
2) при договорах фінансування під відступлення грошової вимоги або поступки вимоги (цесії);
3) при отриманні доходу на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів;
4) при здійсненні транспортних перевезень та реалізації послуг міжнародного зв'язку;
5) при реалізації підприємства в цілому як майнового комплексу;
6) при здійсненні операцій з передачі товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб і виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
7) при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації;
8) визначення податкової бази податковими агентами;
9) визначення податкової бази з урахуванням сум, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг)
календарний місяць
0%
10%
20
10% - по продовольчих товарах (крім підакцизних), товарам для дітей з переліку, затвердженого Урядом РФ;
20% по інших товарах (Робіт, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товари.
Нейтральність
ПДВ - найважливіший податок. Його частка в податкових надходженнях становить 44%.
Майже всі податки спотворюють в тій чи іншій мірі поведінка суб'єктів. Це неминуча плата за виробництво суспільних благ. Мабуть, тільки акордний податок не спотворює поведінку суб'єктів. Та й то, тільки при передумови про постійної віддачі від масшатаба, при незмінності переваг і фіксованому MPC і MPS і т.д. Т.е можна сказати, що жоден з податків в повній мірі не має властивість нейтральності. Проте, податок на додану вартість має кілька особливостей, які роблять його привабливим інструментом фіскальної політики, зокрема:
В· ПДВ - це один з найбільш нейтральних податків , забезпечує стабільні надходження до бюджету і призводить до мінімальних змін у поведінці споживачів і підприємств;
В· ПДВ - це податок на споживання, він не впливає на прийняття рішень з приводу інвестицій.
Організаційна простота
Справа в тому, що крім податків, існують ще і різні пільги. Пільги, крім інших функцій, покликані знизити спотворення податків на поведінку суб'єктів. Але пільги у свою чергу ускладнюють податкову систему і створюють нові лазівки для ухилення від податків. ПДВ досить легко порахувати і отже врахувати. Ми дивимося, скільки було заплачено за товар на вході і за скільки він був проданий на виході наступного виробничому ланці. Це в теорії. На практиці, як завжди, все виходить складніше. Постачальники домовляються один з одним про продаж товару офіційно за заниженою ціною, в той час як нормальна ціна сплачується готівкою, без відображення в балансі.
Гнучкість оподаткування
Гнучкість системи оподаткування важлива ще тим, що в цей критерій впливає на інвестиційний рейтинг "Standard & Poor". На даний момент ситуація така
Таблиця 1. Суверенні рейтинги Російської Федерації
У національній валюті
В іноземній валюті
...
