2.10.2000 № 93-І;
4. Інструкцію ЦБ РФ В«Про спеціальні рахунках нерезидентів типуВ« С В»від 23.03.99 № 79-І (З наступними змінами та доповненнями). p> і інші нормативні документи
У даному питанні можна виділити два основних напрямки дій аудитора:
- перевірка правильності відкриття і ведення валютних рахунків резидентів Російської Федерації;
- перевірка правильності відкриття і ведення рахунків нерезидентів у валюті Російської Федерації.
1.2. Перевірка правильності відкриття і ведення валютних рахунків
резидентів Російської Федерації
Для здійснення резидентами Російської Федерації зовнішньоекономічної діяльності уповноважені банки відкривають їм поточні, транзитні і спеціальні транзитні валютні рахунки. Поняття поточного і транзитного рахунків були введені Інструкцією ЦБ РФ № 7 в 1992 р., спеціальний транзитний валютний рахунок з'явився значно пізніше. Його існування було закріплено Вказівкою ЦБ РФ від 20.10.99. № 383-У, і надалі (з урахуванням змін і доповнень до нього) слід розглядати режим поточного і транзитного рахунків в контексті, що не суперечить даним змінам [1].
Під спеціальним транзитним валютним рахунком розуміється рахунок, що відкривається в уповноваженому банку на підставі договору банківського рахунку для здійснення резидентом операцій купівлі іноземної валюти за рублі на внутрішньому валютному ринку та її зворотного продажу, а також для обліку зазначених операцій.
Транзитний валютний рахунок призначений для зарахування резидентам у повному обсязі надходжень в іноземній валюті, надалі підлягають обов'язковому продажу, і проведення операцій, пов'язаних з цим. У даному випадку використовується термін В«Валютна виручкаВ», під якою розуміються всі кошти в іноземній валюті вступники резиденту за укладеними ним або від його імені операціях, передбачають обов'язковий продаж.
Поточний валютний рахунок можна розглядати як рахунок, на якому відображаються всі інші операції клієнта.
При розгляді аудитором документів, експонованих клієнтами (резидентами) в банк при відкритті валютних рахунків, слід звертати увагу на:
наявність в юридичній справі всіх необхідних документів відповідно до законодавством, що регулює дане питання;
відображення у внутрішніх інструкціях і положеннях банку всіх додаткових вимог до клієнту.
Оскільки передбачається паралельне відкриття транзитного, поточного та спеціального транзитного валютних рахунків, то юридична справа формується фактично одне. По кожному рахунку повинні бути наступні документи:
• довідка про відкриття кожного рахунку окремо;
• інформаційний лист з податкової інспекції про її повідомленні про це; заяву на відкриття рахунку;
• договір банківського рахунку;
• розпорядження бухгалтерії про відкриття рахунку;
• режим рахунку;
• довідки з обов'язкових позабюджетних фондів.
Враховуючи, що валютні рахунки відкриваються в банку або одночасно з рублевих, або після його відкриття, ведення юридичних справ у валютному відділі допускається у менш суворої формі, тобто крім вище зазначених документів у досьє можуть бути поміщені інші документи у вигляді ксерокопій, завірених печаткою та підписом першої особи підприємства.
У результаті перевірки аудитором юридичних справ має бути встановлено наявність або відсутність таких документів (без у подружжя зазначених вище моментів):
• заяви на відкриття рахунку;
• документа про державну реєстрацію підприємства (попередньо завіреного відповідним органом виконавчої влади);
• установчого договору про створення підприємства (оригіналу або копії, завіреної нотаріально);
• статуту (оригіналу або копії, завіреної нотаріально або за місцем реєстрації);
• картки із зразками підписів перших посадових осіб підприємства, відбитком його друку (нотаріально завіреної);
• довідки про взяття підприємства на облік у Пенсійному фонді;
• довідки про взяття на облік у Фонді обов'язкового медичного страхування;
• довідки про повідомлення податкового органу про намір платника податків відкрити валютний, депозитний і інший рахунок;
• інформаційного листа з податкової інспекції про повідомлення про відкриття валютного рахунку даного типу;
• довідки з присвоєними клієнту кодами ОКПО, ЗКГНГ;
• режиму рахунку, підписаного керівником і головним бухгалтером банку;
• договору банківського рахунку, підписаного банком і підприємством, скріпленого печатками обох сторін;
• тарифів по здійснюваним банком валютних операцій;
• розпорядження про відкриття рахунку, підписана головним бухгалтером.
У разі закриття рахунків з ініціативи клієнта перевіряється наявність заяви клієнта. p> Фізичні особи-рез...
