иденти також мають право відкривати рахунки в уповноважених банках у відповідності з цілями, відображеними в чинному законодавстві (на отримання заробітної плати, пенсії, допомоги і т.д.). Процедура відкриття рахунку в даних випадках спрощена і обмежується пред'явленням паспорта і заявою на відкриття рахунку.
У ході перевірки правильності використання режимів валютних рахунків необхідно виявити ступінь відповідності дій банку нормативній базі, пов'язаних з зарахуванням надходжень на рахунки і списанням з них засобів, у тому числі і по термінами виконання:
порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки;
порядку зворотного продажу коштів зі спеціального транзитного валютного рахунку.
Списання зі спеціального транзитного валютного рахунку резидента купленої іноземної валюти має обмеження по термінах, а саме переклад повинен здійснюватися в протягом 7 календарних днів. У разі перевищення терміну іноземна валюта підлягає зворотного продажу на валютному ринку.
Крім того, даній процедурі піддається також іноземна валюта, раніше списана за розпорядженням резидента з вищевказаного рахунку у випадку повернення:
авансових платежів за невиконаним контрактами;
суми з рахунків покриття по відкриваються уповноваженими банками покритих акредитивів;
суми у зв'язку з помилково зробленими платежами, у тому числі з причини неправильно зазначених у розрахункових документах реквізитів одержувача платежу;
сум, раніше переведених резидентами нерезидентам з інших підстав, за винятком сум, переведених для оплати витрат на відрядження.
У відповідності з існуючими вимогою банк зобов'язаний по кожному транзитному валютному рахунку клієнта вести досьє, за яким аудитор повинен упевнитися в наявності і правильності оформлення таких документів:
• доручення на купівлю (у разі імпортного товарного контракту з відстрочкою платежу в дорученні має бути відображено відкриття рублевого депозиту);
• розпорядження резидента про переведення купленої на валютному ринку іноземної валюти;
• документів, що є підставою для купівлі іноземної валюти;
• картки обліку операцій за спеціальним транзитному валютному рахунку.
Аудитор повинен перевірити, чи дотримуються формальні вимоги, що стосуються нумерації документів, ведення опису поміщених в досьє документів.
Перевірка питань, пов'язаних з режимами рахунків, з правильністю здійснення обов'язкового продажу частини валютної виручки і формуванням досьє по спеціальних транзитних валютних рахунках, одночасно відноситься і до області виконання банком функцій агента валютного контролю. У силу складності та різноманіття об'єктів перевірки валютних операцій практично неможливо однозначно виділити сукупність спрямованих і замкнутих за змістом дій, процедур, так як висновок в частині правильності проведення банком валютних операцій повинен носити узагальнюючий характер.
1.3. Перевірка правильності відкриття і ведення рахунків нерезидентів
у валюті Російської Федерації
Нерезиденти можуть відкривати в уповноваженому банку такі види рахунків у валюті Російської Федерації: рахунки типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ», В«СВ». Загальний порядок відкриття і ведення рахунків типу В«ТВ», В«ІВ» регламентується Інструкцією ЦБ РФ № 93-І. Порядок відкриття та ведення рахунків типу В«СВ» відображений в Інструкції ЦБ РФ № 79-І. У уповноваженому банку одному нерезиденту можуть відкривати тільки один рахунок кожного типу.
При перевірці правильності відкриття рахунків нерезидентам слід враховувати:
по-перше, для відкриття банківського рахунку нерезидент повинен представити в уповноважений банк документи відповідно до вимог законодавства Російської Федерації;
по-друге, існує ряд особливостей, пов'язаних саме з категорією власників рахунку. Так, оригінали документів, ввезені з-за кордону, повинні бути легалізовані в посольстві (консульстві) Російської Федерації за кордоном або апостильовані і представлені в банк з завіреним перекладом на російську мову. Чи не тре-буется подання до уповноваженого банку завіреного перекладу на російську мову альбому зразків підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком банку-нерезидента у валюті Російської Федерації [2].
Розглянемо спочатку основні питання, пов'язані з відкриттям і використанням рахунків типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ» . p> Зазначимо, що кількість банківських рахунків типу В«КВ», В«НВ», В«ФВ», відкритих на ім'я одного нерезидента в одному або кількох уповноважених банках, не обмежується. Дані рахунки відкриваються уповноваженими банками на підставі укладених з нерезидентами договорів банківського рахунку.
До категоріям нерезидентів, які мають право відкривати в уповноважених банках рахунки у валюті Російської Федерації відносяться:
1. фізичні особи, які мають постійне міс...
