ужить бухгалтерська звітність, наказ про облікову політику організації, регістри синтетичного та аналітичного обліку фінансових вкладень, первинні документи, що підтверджують операції з фінансовими вкладеннями.
Законодавчою та нормативною базою аудиту фінансових вкладень є Цивільний кодекс РФ, Податковий кодекс РФ, закони В«Про ринок цінних паперівВ», В«Про акціонерні товаристваВ», В«Про товариства з обмеженою відповідальністюВ», Положення з бухгалтерського обліку В«Облік фінансових вкладеньВ», Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності, різні постанови ФКЦБ.
Аналізуючи правильність формування складу фінансових вкладень, аудитор виходить з того, що відповідно до п. 3 ПБО 19/02 до фінансових вкладень належать:
- державні та муніципальні цінні папери;
- цінні папери інших організацій, в тому числі боргові цінні папери (облігації, векселі), в яких визначені дата і вартість погашення;
- вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій (в тому числі дочірніх і залежних господарських товариств);
- надані іншим організаціям позики;
- депозитні вклади в кредитних організаціях;
- дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги;
- вклади організації за договором простого товариства.
Порівняно з раніше діючими нормами до фінансових вкладень додатково віднесено депозитні вклади в кредитних організаціях і дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги.
Необхідно звернути увагу на те, що в ПБО 19/02 вперше чітко визначені ті види вкладень коштів, які не належать до категорії фінансових:
- власні акції організації, викуплені акціонерними товариствами у акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання;
- векселі, видані організацією-векселедавцем продавцю (постачальнику) при розрахунках за продані товари, продукцію, виконані роботи, надані послуги;
- нерухоме та інше майно, яке передбачається використовувати для передачі за плату в тимчасове користування (володіння), тобто враховується як дохідних вкладень в матеріальні цінності;
- дорогоцінні метали, ювелірні вироби, твори мистецтва та інші аналогічні цінності, придбані задля здійснення звичайних видів діяльності.
Крім того, не відносяться до фінансових вкладень активи, що мають матеріально-ре...
