значень ще кілька якісних характеристик.
перше, до категорії малого та середнього бізнесу (МСБ) може бути віднесено зовсім невелике підприємство (мікропідприємства), власник якого є автором бізнес-ідеї і мало не єдиним працівником.
друге, до МСБ зараховують індивідуальних підприємців, які представляють окрему виробляє або здійснює небудь послуги торгує одиницю (з їхніх лав ми виключаємо індивідуальних підприємців, що знаходяться в групі компаній і забезпечують переваги спеціальних податкових режимів). По-третє, до МСБ часто відносять підприємства, які в силу особливостей ведення бізнесу (обмеженого відображення своєї діяльності в офіційному обліку) не можуть повно і чітко описати свою внутрішню структуру і пояснити більш ніж скромні показники, що відображаються в бухгалтерському та податковому обліках.
Піонером на ринку кредитування суб'єктів малого та середнього бізнесу, вірніше, єдиною організацією, яка прийшла на цей ринок, щоб допомогти російським банкам сформувати методику кредитування малих і середніх підприємств на рівні світових стандартів, є Європейський банк реконструкції та розвитку (ЄБРР), який почав кредитувати зазначені підприємства в Росії через партнерські банки. Методики більшості банків, що працюють в даний час у даному сегменті, в чому засновані на принципах кредитування, привнесених ЄБРР.
Одним з важливих (якщо не основних) принципів, якого дотримуються практично всі банки при кредитуванні суб'єктів МСБ, є використання управлінської звітності як основного джерела інформації, на підставі якої кредитні організації оцінюють фінансовий становище позичальника і приймають рішення про встановлення ліміту кредитного ризику. Під управлінською звітністю ми розуміємо систему даних про фінансовий становище і результати діяльності підприємства, доповнює податкову і бухгалтерську звітність. Методики формування управлінської звітності побудовані на тих же принципах "подвійного запису" бухгалтерського обліку, використання аналітичних рахунків і звіту про прибутки та збитки.
Джерелами відомостей для управлінської звітності є не тільки рахунки-фактури, накладні, регістри податкового обліку та інша первинна інформація, але і дані по так званим "позабалансовими активами" підприємства (зобов'язання і активи, оформлені на власника підприємства або на допоміжні юридичні особи, але використовувані в господарській діяльності суб'єкта МСБ). Дані управлінського обліку надають кредитному фахівцеві банку у вигляді записів на паперовому носії або в електронному вигляді.
Управлінська звітність, яка відображає реальне стан підприємства (тобто дані про його активи, зобов'язання, бюджет, планах), безумовно, є основою для аналізу діяльності суб'єкта МСБ.
У ситуації, коли мале підприємство бажає оптимізувати базу оподаткування, так би мовити, "в особливо великих розмірах ", для повного уявлення про реальний стан речей банку необхідний аналіз саме управлінської звітності. ...
