"> Глава 1. Аудиторська перевірка обліку розрахунків з підзвітними особами СГВК В«СариалВ»
.1 Планування і організація аудиту розрахунків з підзвітними особами
Розробка загального плану і програми аудиту грунтується на попередніх даних про економічний суб'єкт, а також на результатах проведених аналітичних процедур. Проведенням аналітичних процедур виявимо області, значущі для аудиту. Сформувалася думка про діяльність внутрішнього контролю СГВК В«СариалВ», необхідне для планування майбутньої перевірки. p align="justify"> Ефективність аудиту може виявитися важливим фактором при оцінці аудиторського ризику та системи внутрішнього контролю і тим самим істотно скоротити обсяг процедур, які належить виконати, хоча і не може виключити необхідність проведення таких процедур повністю.
Оцінка внутрішнього контролю розрахунків з підзвітними особами СГВК В«СариалВ» грунтуються на змісті питань і документах, які піддаються дослідженню. Приклад змісту опитування відповідальних працівників представлено нижче (таблиця 1). br/>
Таблиця 1 Питання та аудиторські докази для перевірки розрахунків з підзвітними особами СГВК В«СариалВ»
Зміст вопросаАудіторскіе доказательстваІмеется чи наказ керівника про визначення кола підзвітних осіб, строків звітності та підзвітних сум? Накази керівника, облікова політика організації для цілей бухгалтерського учетаСоответствует чи порядок розрахунків з підзвітними особами Правил ведення касових операцій в РБ та іншим нормативним актам? Авансові звіти, накази керівника, облікова політика організації для цілей бухгалтерського учетаСвоевременно Чи здаються авансові звіти до бухгалтерії організації? Авансові отчетиПроверяются чи авансові звіти за формальними ознаками і по суті відображених операцій, Облікова політика організації для цілей бухгалтерського обліку, положення про документах і документооборотеосуществляется чи арифметична перевірка авансових звітів і доданих до них документів? організації, посадові інструкції працівників бухгалтерііІспользуются чи уніфіковані форми первинних документів? Авансові отчетиПріменяются чи комп'ютерні програми для розрахунків з підзвітними особами? Облікова політика організації, авансові звіти, відомості аналітичного обліку розрахунків з підзвітними ліцаміОсуществляется чи контроль ліміту розрахунків готівкою між юридичними особами? Авансові отчетиКакіе документи застосовуються для організації аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами? Аналітичні відомості, журнал-ордерСоблюдается Чи своєчасність розрахунків з підзвітними особами за виданими сумами? Авансові звіти, звіти кассіраПравільно Чи відображаються на рахунках бухгалтерського обліку операції з підзвітними особами? Відомості, картки аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами, журнали-ордери, аналізи рахунків, оборотно-сальдові ведомостіСверяются чи запису аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 71 В«Розрахунки з підзвітними особамиВ», а також записи у Головній книзі? Відомості, картки аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами, журнали-ордери, аналізи рахунків, оборотно-сальдові відомості, Головна книга організації
За результатами опитування складається певна думка про стан розрахунків з підзвітними особами в СГВК В«СариалВ». Проміжні висновки по запитальника дозволяють зробити основний висновок - про те, що порядок розрахунків з підзвітними особами задовільний або незадовільний. У загальному випадку за результатами опитування виявляється сформованим план проведення перевірки розрахунків з підзвітними особами. p align="justify"> Вміст загального плану аудиту оформляється у вигляді таблиці. У загальному плані визначимо спосіб проведення аудиту на підставі результатів попереднього аналізу, оцінки надійності системи внутрішнього контролю та ризиків аудиту СГВК В«СариалВ». Вміст загального плану оформляється у вигляді таблиці (таблиця 2). p align="justify"> Загальний план аудиту
Перевіряється організація СГВК В«СариалВ»
Кількість людино-годин 152
Період аудиту 06.10.11 - 02.11.11
Керівник аудиторської групи Іванов І.І.
Таблиця 2
№ п/пПланіруемие види работПеріод проведеніяІсполнітельПрім-ніе1.Проверка відповідності осіб, одержують готівка з каси на господарсько-операційні витрати, списку осіб, які мають на це право, затвердженим керівником організаціі06.10.11 - 07.10.11Іванов І. І.2.Проверка отримання під звіт сум коштів особами, які не відзвітували за раніше отриманими авансам08.10.11-10.10.11Іванов І. І.3.Проверка повноти виправдувальних документів по відрядженнях, прикладених до авансових отчетам11.10.11-15.10.11Іванов І. І.4.Проверка правильності ведення аналітичного обліку представницьких витрат у межах і понад норм16.10.11-18.10.11...
