Іванов І. І.5.Проверка відповідності записів в авансових звітах і відомості В«Розрахунки з підзвітними особамиВ» .19.10.11 -25.10 .11 Іванов І. І.
Перед початком основної перевірки розрахунків з підзвітними особами Іванов І.І. становить приблизну програму вивчення документів СГВК В«СариалВ» залежно від стану даного розділу обліку в організації. При складанні програми аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами можна використовувати за основу план. Аудиторську програму складають у вигляді програми аудиторських процедур по суті (Додаток 1). p align="justify"> Розробка програми проведення аудиту включає етапи, аналогічні тим, що й розробка та в загального плану аудиту. Програма є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік аудиторських процедур. br/>
.2 Методика перевірки розрахунків з підзвітними особами
Аудиторська перевірка - це складний і тривалий процес. Аудитори постійно працюють над тим, щоб максимально скоротити час перевірки, не знижуючи при цьому її якості, і, отже, не збільшуючи аудиторський підприємницький ризик. p align="justify"> Одним з найбільш ефективних шляхів вирішення проблеми є вироблення чіткої методики перевірки кожного розділу або ділянки бухгалтерського обліку Завдання полягає в тому, щоб на стадії планування перевірки визначити склад контрольних процедур (самі процедури повинні бути розроблені). При проведенні перевірки досить запросити у клієнта певний набір документів та облікових регістрів і, дотримуючись заздалегідь описаної процедурі, здійснювати перевірку. p align="justify"> Методика перевірки Івановим І.І. СГВК В«СариалВ» включати в себе:
. Перелік основних нормативних документів;
2. Наказ про облікову політику СГВК В«СариалВ»;
. Опис альтернативних облікових рішень, вибір яких наданий економічному суб'єкту Законом В«Про бухгалтерський облік і звітностіВ», Положенням про бухгалтерський облік та звітності, відображаються в обліковій політиці;
. Первинні документи з обліку розрахунків з підзвітними особами В»;
. Регістри синтетичного та аналітичного обліку і звітність;
. Класифікатор можливих порушень;
. Запитальник аудитора для складання програми перевірки (Додаток Б);
. Методи збору аудиторських доказів, застосовувані при перевірці (Додаток В);
. Опис контрольних процедур. p align="justify"> Перевірка, здійснювана традиційним способом, включає виконання положень, наведених у перших чотирьох пунктах методики. Наступні пункти методики доцільно використовувати, якщо до роботи залучаються асистенти. p align="justify"> Облік розрахунків з підзвітними особами СГВК В«СариалВ» веде на рахунку 71 В«Розрахунки з підзвітними особамиВ» в автоматизованій відомості аналогічної журналу-ордеру № 14 і головній книзі.
Дані аналітичного обліку відповідають даним, відбитим у головній книзі.
В порушення Інструкції щодо застосування Типового плану рахунків аналітичний облік за рахунком ведеться не по кожній авансової видачі, а згрупований за підзвітним особам.
В порушення Правил ведення касових операцій в Республіці Білорусь в організації не визначено перелік осіб, яким надано право отримання готівки під звіт на господарсько-операційні потреби.
Відповідно до вищевказаного документу видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим авансом. В організації це не виконується, наприклад (таблиця 3):
Таблиця 3 Відомість перевірки видачі та залишків виданих авансів
П.І.Б. п/о ліцаОстаток п/о суммВидано з кассиДатаСуммаДата видачі № РКОсуммаЮшкова С.Д.01.02.1151 45010.02.0712227 650Соболев А.В.01.02.111 04009.02.0711170 440Соболев А.В.01.05.1127 98012.05.0745932 890Юшкова С. Д. 01.10.118 0800 2.12.0762897 610Авчіннікова Е.М.01.10.111 41020.12.07703189 100
Відповідно до Правил ведення касових операцій передача виданих під звіт готівки однією особою іншій не допускається. В організації це не виконується. p align="justify"> Наприклад:
до авансового звіту Сметаніна А.М. № 6 від 10.03.11 прикладена квитанція до прибуткового касового ордеру за в'їзд на АЦПК - 5 000 руб. - Платником у квитанції вказано іншу особу;
до авансового звіту Шестерікова Б.М. № 9 від 03.04.11 прикладена квитанція до прибуткового касового ордеру за автостоянку на суму 4 000 руб. - Платник Шинкарук В.Є.;
до авансового звіту Курганової Г.А. № 13 від 28.08.11 прикладена квитанція до прибуткового касового ордеру за до...
