цілей обчислення податку на прибуток ДТП вважається надзвичайною ситуацією і зменшує оподатковуваний прибуток <2> тільки в ситуації, коли відсутня винна особа. При цьому його відсутність повинна підтверджуватися довідкою відповідного компетентного органу (ДАІ). p> На нашу думку, збитки по ДТП можна врахувати при оподаткуванні в складі позареалізаційних витрат і у випадках, коли вони відшкодовуються або винуватцем ДТП, або страховиком. Дані витрати визнаються в тому періоді, в якому вони фактично виникли <3>. Зменшити оподатковуваний прибуток витратами по ДТП можна також у ситуації, коли винуватці не встановлені або суд відмовив у стягненні з них. Такі витрати включаються у позареалізаційні витрати у періоді, до якого відносяться документи, що підтверджують, що винуватці не були встановлені або суд відмовив у стягненні з них <4>. p> У всіх інших випадках суми збитків, не відшкодовуються організації, при оподаткуванні прибутку не враховуються.
Суми отриманих відшкодувань по ДТП включаються до складу позареалізаційних доходів і відображаються в тому періоді, в якому вони фактично отримані <5>.
Податок на додану вартість (далі - ПДВ). Для цілей ПДВ обороти по іншому вибуття майна з 2012 року не є об'єктом оподаткування <6>. Отже, при списанні автомобіля ПДВ не обчислюється. p> "Вхідний" ПДВ по придбаних запасним частинам для ремонту автомобіля, а також по послугах по евакуації і ремонту приймається до відрахування у загальновстановленому порядку, оскільки в даному випадку Податковим кодексом не передбачено обмежень на прийняття податку до відрахування <7>. При цьому організація може скористатися правом, наданим п. 4 ст. 106 НК, і віднести суму "вхідного" ПДВ на вартість запасних частин (послуг організації, що проводила евакуацію, і послуг автосервісу). p> Відшкодування збитків по відновленню автомобіля як власними силами організації, так і з залученням підрядника не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки отримані кошти, не пов'язані з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), майнових прав, не враховуються при оподаткуванні < 8>.
Якщо організація стягує збитки з водія
Якщо винуватцем ДТП є працівник організації і на даний автомобіль не укладався договір майнового страхування, витрати по евакуації з місця ДТП, списанню (вибуття) автомобіля або його ремонту в бухгалтерському обліку списуються в дебет рахунку 94 "Нестачі і втрати від псування майна" ; як недостачі і втрати від псування основних засобів <9>.
Розрахунки з відшкодування працівником шкоди відображаються в бухгалтерському обліку з використанням рахунку 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" (субрахунок 73-2 "Розрахунки з відшкодування шкоди") <10>.
Умова
Автомобіль організації з вини її водія потрапив у ДТП. Для ремонту придбані запасні частини вартістю 6336000 крб. (У тому числі ПДВ 1056000 крб.) І передані автосервісу для заміни. Вартість послуг автосервісу з ремонту автомобіля ск...
