Упрощенщік продає товари з ПДВ за договором комісії. Чи потрібно йому виставляти рахунки-фактури і здавати декларацію з ПДВ? Чи повинен він враховувати в податковій базі гроші, перераховані покупцем? А вартість товарів, отриманих від комітента?
Що зробити? Будучи комісіонером, упрощенщік виписує покупцю рахунок-фактуру, вказуючи в ньому реквізити комітента. При цьому гроші, отримані від покупця, в доходах відображати не треба, оскільки це виручка комітента. Аналогічно ПДВ, перерахований покупцем, упрощенщік до бюджету не сплачує. Доходом буде лише комісійна винагорода, яка ПДВ не включає, оскільки послуги «спрощенця» цим податком не обкладаються.
Отже, продаючи товари комітента - платника ПДВ, ви повинні виписати покупцеві рахунок-фактуру. Це пов'язано з тим, що за договором комісії посередник діє від свого імені, але за рахунок комітента. І за угодами, укладеними з третіми особами, відповідальність несе посередник (ст. 990-992 ГК РФ). А значить, щоб покупець міг реалізувати своє право на відрахування ПДВ, вам потрібно виставити йому рахунок-фактуру. При цьому у вас, як ми вже сказали, обов'язку сплатити до бюджету ПДВ не виникає. Оскільки ви не є власником товару, а всього лише робите послуги з продажу.
Якщо у вас спрощенка з об'єктом доходи
Ви точно так само можете бути посередником і продавати товар, що належить платнику ПДВ. Тому стаття буде вам цікава.
Оформити рахунок-фактуру потрібно в загальному порядку протягом п'яти днів, рахуючи з дати відвантаження товару покупцеві (п. 5 ст. 169 НК РФ). Далі показники виписаного рахунку-фактури ви передаєте комітенту, який на їх підставі складає вже свій рахунок-фактуру і передає його вам. Цей документ ви реєструєте в журналі обліку отриманих рахунків-фактур. А той екземпляр, який виписали самі, - у журналі виставлених рахунків-фактур. Трохи про те, як заповнити рахунок-фактуру. Виписуючи покупцеві цей документ, ви повинні відобразити в ньому найменування та адресу фактичного продавця, тобто комітента. Отже, у рядку 2 рахунки-фактури потрібно вказати реквізити тієї особи, від якого ви отримали товари (лист Мінфіну Росії від 10.05.2012 № 03-07-09/47).
Що відобразити в доходах при ССО
Врахувати в податковій базі при УСН вам потрібно буде тільки комісійну винагороду (п. 1.1 ст. 346.15 і подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). А ось грошові кошти, перераховані вам від покупців, або вартість товарів, отриманих від комітента на реалізацію, доходами при ССО не є. Що стосується комісійної винагороди, то його вам потрібно врахувати в доходах на дату фактичного надходження. Аналогічне правило діє і відносно авансів. Посередник, який отримав аванс, повинен відразу включити його в доходи (лист Мінфіну Росії від 30.10.2009 № 03-11-06/2/231).
Суть питання
Незважаючи на те що посередник на ССО виставляє рахунок-фактуру, він не перераховує ПДВ до бюджету.
Які витрати зменшують податкову базу
Що стосується витрат, то тут відразу потрібно зазначити таке. Якщо договором передбачено, що комітент відшкодовує вам витрати, пов'язані з виконанням договору, ви не має права враховувати такі витрати при УСН (п. 2 ст. 975, ст. 1001 і 1011 ГК РФ). Адже, по суті, це витрата комітента, а не посередника. Посередник лише оплачує дані витрати за коміте...
