упа - положення з бухгалтерського обліку.
Четверта - охоплює внутрішні документи, що розробляються організаціями самостійно і діючі всередині них: схеми організаційної структури, положення про відділи та посадові інструкції, облікова політика організації, робочий план рахунків, накази керівництва організації, графік документообігу.
Графік документообігу затверджується наказом керівника організації. В організації графік документообігу не робиться. В якості джерел інформації при перевірці обліку витрат на капітальний ремонт використовуються дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунками 20 «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати».
2. Складання загального плану і програми аудиторської перевірки аудиту витрат на капітальний ремонт ВАТ «Житловик»
Для підтвердження первісної оцінки систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку витрат на капітальний ремонт представляється доцільним застосування методу тестування та встановлення рівня ефективності зазначених систем (таблицю 1). <consultantplus://offline/ref=1FA2A155AD1BE3417D6AE451854D833C496FBF10AF04FCD931DBA54B9C1B8DFA92DE75D2923EC0t1u7T>
Таблиця 1
Тести перевірки стану систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку витрат на капітальний ремонт
Зміст питання або об'єкт дослідження Зміст відповіді (результат перевірки) СімволВиводи та рішення аудитора Внутрішній контроль Перевіряються чи вимоги на матеріали і табелі обліку робочого часу після їх підготовки фахівцями підрозділів Здійснюється щомісячний вибірковий контроль за підрозділами К2 Контроль задовільний ( нижче середньої ефективності) Чи проводиться попередня нумерація накладних, лімітно-забірних карт, нарядів тощо і чи використовується вона для виявлення відсутніх або фіктивних документів Документи попередньо не нумеруються, їх реєстрація проводиться після відображення в регістрі обліку К1 Існує ймовірність пропуску номерів і наявності фіктивних документів. Необхідно провести вибіркову перевірку документів (низький рівень контролю) Чи перевіряється відповідність даних первинних документів на відпуск матеріалів, обліку праці та виробничих звітів Вибірково, один раз на квартал К2 Мається ймовірність помилок і розбіжностей. Слід провести вибіркову проверкуУстановлени чи нормативні витрати і як регулярно здійснюється їх перегляд Норми витрат встановлені, які переглядаються один раз на півріччя К2 Контроль задовільний (нижче середньої ефективності) Чи складається і як контролюється кошторис загальногосподарських витрат Виконання кошторисів витрат контролюється щоквартально К2 Контроль задовільний (нижче середньої ефективності) дотримується графік документообігу з обліку витрат на капітальний ремонт Первинні документи з обліку витрат здаються в бухгалтерію часто з запізненням один місяць К1 Мається ймовірність спотворення періодичної звітності через відсутність даних (низький рівень ефективності) Чи проводиться інвентаризація незавершеного виробництва Проводиться тільки наприкінці року інвентаризаційною комісією, призначеною наказом керівника К1 Необхідно перевірити документацію по незавершеному виробництву (низький рівень ефективності) Система обліку Чи правильно класифікуються витрати за елементами і за статтями калькуляції Застосовувана класифікація витрат відповідає особливостям виробництв...
