и існування, серед яких можна виділити дві, найбільш значущі:
1) чим менше сума податків, тим більше фінансових ресурсів залишається у розпорядженні платників податків;
2) чим ближче до встановленого терміну платежу сплачені податки, тим довше грошові кошти знаходяться в обороті господарюючих суб'єктів.
Як результат, зниження податкового навантаження надає прямий вплив на збільшення прибутку і фінансових ресурсів платника податків. Тому можна говорити про необхідність аналізу рівня податкового навантаження в процесі податкового планування.
У Російській Федерації не існує єдиного терміну, характеризує вплив податкової системи на господарську діяльність підприємства і його фінансовий стан. Для відображення даного впливу часто застосовуються такі поняття: В«податкове навантаженняВ», В«податковий тягарВ», В«сукупне податкове вилучення В»,В« податковий прес В»,В« тягар оподаткування В»і т.д.
Якщо платник податків розраховує працювати і в перспективі, то йому необхідно організувати систему податкового планування як одного із способів управління податками, одним з елементів якої є аналіз сформованого рівня податкового навантаження та виявлення можливих шляхів її оптимізації [3, c. 8]. br/>
1.2 Методи оцінки податкового навантаження
В даний час в економічній літературі і на практиці автори використовують різні методики визначення податкового навантаження.
Водночас автори прагнуть уніфікувати показник і зробити його універсальним, що дозволяє порівнювати рівень оподаткування в різних організаціях і галузях економіки, визначати як зміна податків, податкових ставок і пільг впливає на діяльність господарюючого суб'єкта.
Методика розрахунку податкового навантаження платника податків повинна містити загальний підхід до кількісної та якісної оцінки впливу законодавчо встановлених обов'язкових платежів на фінансовий стан підприємства. Методика визначення рівня податкового навантаження повинно враховувати особливості процесу оподаткування, а так само особливості побудови податкової системи. Мета методики визначення податкового навантаження - дати можливість порівняння тяжкості податкового тягаря як для підприємств, що діють в умовах однієї податкової системи, так і для підприємств, які використовують різні податкові режими, що знаходяться в різних податкових системах, у тому числі в умовах різних країн.
Необхідно відзначити, що для розрахунку податкового навантаження недостатньо мати тільки перелік обов'язкових платежів, які стягуються на території тієї чи іншої держави. Так як процес оподаткування здійснюється в рамках окремих податкових режимів, кожен з яких характеризується своїм порядком визначення рівня податкових зобов'язань, те можна говорити про розрахунку податкового навантаження тільки в рамках окремих податкових режимів.
Так само при оцінці податкового навантаження необхідно враховувати, що не всі податки в кінцевому підсумку лягають на плечі платника податків. Такі платежі як ПДВ та акцизи, будучи непрямими податками, оплачуються кінцевими споживачами. При цьому платник податків, формуючи ціну реалізації, повинен відштовхуватися від сформованої у нього собівартості з урахуванням закладеного рівня рентабельності. У такому випадку непрямі податки, з урахуванням існуючої методики їх розрахунку, стають проблемою платника податку лише з точки зору їх впливу на його конкурентоспроможність - з одного боку. З інший - за існуючої системи сплати, наприклад ПДВ, коли одним із елементів оподатковуваної бази є суми отриманої передоплати, непрямі податки стають інструментом відволікання фінансових ресурсів підприємств, що призводить до виникнення дефіциту оборотних коштів, позначається на їх платоспроможності і народжує необхідність пошуку додаткових джерел фінансування.
Такі податки як ЄСП, ресурсні платежі в межах лімітів, податки, пов'язані з володінням або використанням майна, включаються до собівартості товарів, робіт, послуг, враховуються у процесі формування ціни і в підсумку також відшкодовуються споживачем. Що, як і у випадку з непрямими податками, більше впливає на конкурентоспроможність платника податків, і, за відсутності реалізації, скорочує кількість грошових коштів, які можна було б використовувати в цілях підвищення його ліквідності.
Для визначення податкового навантаження в організації Департаментом податкової політики Мінфіну Росії розроблена методика, згідно якої тяжкість податкового тягаря прийнято оцінювати відношенням суми всіх податків організації (Нп) до сукупної виручці господарюючого суб'єкта, включаючи виручку від іншої реалізації (В):
(1.1)
Показник податкового тягаря. Розрахований в Відповідно до цієї формули, дозволяє визначити частку податків у виручці від реалізації, однак не характеризує вплив податків на фінансовий стан економічного суб'єкта, оскільки не враховує ставлення кожного податку до виручці від ...
