кової політики з метою оподаткування необхідно звернути увагу на ряд положень.
У наказі про облікову політику підприємства необхідно встановити метод визнання доходу.
Також при формуванні облікової політики з метою оподаткування доцільно спеціально розглянути питання застосування лінійного або нелінійного методу амортизації.
Згідно ст. 258 Податкового кодексу РФ амортизується майно розподіляється по амортизаційних групах відповідно до терміну його корисного використання. Платник податків має можливість встановити строк корисного використання на верхній або нижній межі строку корисного використання. На це слід звернути увагу, оскільки очевидно, що перенесення вартості майна, що амортизується на витрати протягом 3 років замість 5 дозволяє «швидше» враховувати дані суми з метою оподаткування.
У деяких випадках платнику податків надається право на застосування підвищувальних коефіцієнтів. Порядок їх застосування встановлено у п. 7 ст. 259 Податкового кодексу РФ і при складанні облікової політики варто звернути увагу на даний пункт [4, с.93].
При формуванні облікової політики слід спеціально розглянути питання створення резерву по сумнівних боргах. Створення зазначеного резерву дозволить значно знизити податкове навантаження на підприємство в разі неплатежів контрагентів за поставлену продукцію. Порядок створення резерву по сумнівних боргах розглянуто у ст. 266 Податкового кодексу РФ.
На підприємстві повинна бути організована спеціальна робота з дебіторською заборгованістю. При цьому враховуються два аспекти:
з податку на прибуток (закінчення строку позовної давності; рішення керівника підприємства про списання певної суми дебіторської заборгованості на збитки; прострочена заборгованість не була зарезервована підприємством);
з податку на додану вартість [5, c.167].
) Оптимізація через договір (методика економіко-правового аналізу (експертизи) договору).
Значення договору у фінансово-господарській діяльності недооцінювати не можна. Справа в тому, що більшість положень чинного цивільного законодавства мають діапозитивних характер. Це означає, що сторони практично будь-якого договору мають право вирішити в ньому ті чи інші питання виключно на свій розсуд, не дотримуючись строго тих рекомендаційних форм і конструкцій, які встановлені в законі.
Як правило, об'єкт оподаткування виникає з угод платника податків, що здійснюються на підставі договору. Оптимізація договору є одним з основних інструментів оптимізації оподаткування. На початковому етапі податкової оптимізації необхідно врахувати всі аспекти, що безпосередньо впливають на режим оподаткування операції. Тому при укладанні, виконанні, розробки договору має сенс провести податково-правовий аналіз договору. При плануванні угоди необхідно виконати ряд дій, спрямованих на запобігання можливих несприятливих наслідків. Фактично це зводиться до аналізу наступних елементів договору:
Аналіз учасників договору. Визначення статусу контрагента за договором впливає на правильну організацію податкового та бухгалтерського обліку. Наявність даних умов і чітке встановлення правового статусу учасника договору дозволяє визначити два важливих податкових моменти: чи є контрагент платником...
