податку на додану вартість; чи з'являється у підприємства обов'язок щодо утримання податку у джерела виплати.
Аналіз виду діяльності. Аналіз виду діяльності необхідний, насамперед, при укладанні договорів за видами діяльності, здійснення яких можливе тільки на підставі ліцензії або інших аналогічних дозволів. Відсутність ліцензії, крім цивільно-правових наслідків (коли договір може бути визнаний недійсним), може спричинити також несприятливі податкові наслідки.
Аналіз предмета договору. При плануванні порядку здійснення угоди оцінюються податкові наслідки вибору форми і предмета договору. Іншими словами, слід визначити, що це за договір - послуга, поспіль, купівля-продаж або комісія. Якщо укладається договір купівлі-продажу, необхідно вказати конкретне майно, що підлягає передачі покупцю, якщо договір на надання послуг, слід вказати характер послуги. Особливо це стосується змішаних договорів, за якими одночасно може передаватися майно та надаватися послуги, роботи. Чітке визначення предмета договору необхідно для правильної організації бухгалтерського обліку переданих матеріальних цінностей, виконуваних робіт і послуг.
Аналіз дати здійснення операції за договором. Текст договору повинен чітко фіксувати дату здійснення операції, передбачену договором. Дата здійснення операції стосується юридичного моменту, так як визначає перехід права власності на майно, що відчужується за договором, можливість застосування санкцій, порядок розрахунків і т.д.; бухгалтерського, так як фіксується дата визнання витрат і доходів у бухгалтерському обліку; податкового, оскільки визначає дату визнання витрат і доходів у податковому обліку.
Точне визначення дати операції дозволяє встановити для покупця момент оприбуткування придбаного товару на відповідних рахунках бухгалтерського обліку і момент включення до витрат відповідних витрат. Для постачальника дата операції - момент її відображення на рахунках реалізації та обліку з метою оподаткування.
Аналіз порядку визначення та формування ціни договору. При аналізі ціни за договором слід звернути увагу на наступні моменти:
а) встановлення ціни на кожен вид товарів, робіт, послуг;
б) ціна товару у валюті;
в) встановлення ціни в умовних одиницях;
г) відповідність застосовуваних цін вимогам ст. 40 Податкового кодексу РФ.
д) заходи відповідальності за договором.
ретельного опрацювання та оцінці підлягають пункти договору, що передбачають санкції за порушення умов оплати, термінів, якості, і т.д.
е) спеціальні положення.
У процесі податкової оптимізації, як правило, основна увага приділяється першим двом аспектам: вибору контрагента і вибору форми договору. Разом з тим, при укладенні договору необхідно враховувати податкові наслідки включення в договір окремих положень. Окремі малопомітні (але аж ніяк не малозначні) умови договору залишаються не опрацьовані. Однак такий підхід не вірний. Включення в договір окремих умов, практично не впливають на його виконання, може принести суттєвий ефект в плані оптимізації оподаткування [4, с.232].
) Використання різних пільг і податкових звільнень.
Використання методу застосуванн...
