ації житлового господарства.
Аналіз виконання плану по собівартості продукції (послуг) ремонтно-експлуатаційної організації проводиться в такій послідовності:
Загальна оцінка виконання плану по собівартості;
Визначення ступеня впливу калькуляційних статей або економічних елементів витрат на узагальнюючий показник - повну собівартість;
Визначення ступеня впливу причин (факторів), що викликали зміну витрат за статтями (постатейний або поелементний аналіз собівартості);
Узагальнення результатів аналізу, визначення головних діючих факторів, розробка пропозицій щодо зниження собівартості.
На першій стадії аналізу загальна оцінка виконання плану по собівартості здійснюється методом порівняння. При цьому визначається ступінь виконання плану по повній собівартості і за статтями витрат. З метою отримання об'єктивної оцінки планові витрати на весь обсяг продукції коригуються на ступінь виконання виробничої програми. Для цього планові витрати на одиницю продукції (послуг) множаться на фактичний обсяг продукції (послуг) у натуральних показниках. Розрахунки зроблені в таблиці 1.
актив пасив житловий фінансовий
Таблиця 1. Аналітична таблиця для визначення ступеня виконання плану по собівартості продукції (послуг), тис. руб.
Статті затратПланОтчетСкорректированный планОтклоненія фактичних витрат на весь обсяг продукцііна одиницю продукцііна весь обсяг продукцііна одиницю продукцііна весь обсяг продукцііна одиницю продукцііна весь обсяг продукцііот планаот скоригованого планаабсолютноеотносительное,% абсолютноеотносітельное,% Витрати на матеріали10, 7879122,510,9983751, 210,7882150,84628,61061600,4102 Витрати на оплату праці робітників (заробітна плану робітників за вирахуванням ЄСП) 5,640929,785,743678,95,642675,72749,11071003,2102 Витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування 0,75347,920 , 7265536,840,75334,5188,92104202,3104 Накладні витрати (ЄСП, амортизація, інші витрати, складські витрати, витрати на утримання) 6,446775,616,246889,426,448772,2113,8100,2-1882,7896 Всього по повної себестоімості23, 4172175,8123,6179856,3623,4178933,27680,55104923,16100,5
На підставі цієї таблиці можна зробити наступний висновок.
План по собівартості перевиконано на 7680,55 тис. рублів, що складає 104%. Це трапилося тому, що стався перевитрата всіх витрат. Найбільше збільшилися витрати на матеріали і витрати на оплату праці робітників. Витрати на матеріали збільшилися на 4628,6 тис. рублів, а витрати на оплату праці робітників збільшилися на 2749,1 тис. рублів, що склало 106% і 107% відповідно. Також збільшилися витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування (на 188,92 тис. рублів) і накладні витрати (на 113,8 тис. рублів), що склало 104% і 102% відповідно. План за статтями витрат на одиницю продукції (послуг) також перевиконано. Всі витрати на одиницю продукції збільшилися не на багато, а ось накладні витрати зменшилися порівняно з планом на 0,2 рубля. Тому відхилення фактичних витрат на весь обсяг продукції від скоригованого плану склало - 1882,78 тис. рублів або 96%. Але не дивлячись на це відхилення фактичних витрат від скоригованого плану по повній собівартості позитивне і дорівнює воно 923,16 тис. рублів.
На другому етапі аналізу для визначенн...
