я ступеня впливу статей витрат на повну собівартість користуються методом факторних індексів (тому первинні показники - статті витрат - є складовими, а узагальнюючий показник - повна собівартість - сумою). Розрахунок зроблений в таблиці 2.
Таблиця 2. Аналітична таблиця для розрахунку ступеня впливу факторів-доданків на результуючий показник-суму
Статті затратПлановая собівартість одиниці продукції, руб.Фактіческая собівартість одиниці продукції, руб.Абсолютное відхилення (вплив), руб.Относітельное вплив I ф (%) Індивідуальний індексУдельний вага статті в планової собівартості U пл Індекс фактора -статті ii - 100Прімер розрахунку в загальному вигляді О=а + b + c + dЗатрати на матеріали10, 7810,990,21101,91,946,10,87 Витрати на оплату праці робітників (заробітна плану робітників за вирахуванням ЄСП) 5,65,70,1101 , 81,823,40,42 Витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування 0,70,7260,026103,73,730,11 Накладні витрати (ЄСП, амортизація, інші витрати, складські витрати, витрати на утримання) 6,46,2-0,296,9 -3,127,5-0,85 Повна себестоімость23, 423,60,2100,90,91000,9 Висновок: на підставі даних цієї таблиці, можна сказати, що більший вплив на повну собівартість надають витрати на матеріали і витрати на оплату праці робітників, що складає 0,87 і 0,42 відповідно. Вплив витрат на утримання та експлуатацію машин і устаткування становить 0,11, а ось накладні витрати впливають рівне - 0,85. Це значення негативне через те, що фактична собівартість на одиницю продукції зменшилася на 0,2 рубля. Виходить, що всі витрати збільшилися, крім накладних витрат.
На третьому етапі проводиться поглиблений аналіз за основними статтями витрат ремонтно-експлуатаційної організації: витрати на матеріали; витрати на оплату праці робітників (витрати на заробітну плату за вирахуванням ЄСП); витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування (амортизація, ремонт, експлуатація, переміщення вантажів, знос та ін); накладні витрати (ЄСП, амортизація, інші витрати, складські витрати, витрати на утримання апарату управління).
При постатейному аналізі зіставляються звітні витрати з витратами за скоригованим планом.
Для аналізу статті «Витрати на матеріали» застосовується формула (1):
(1)
Де - питомі витрати на матеріали, руб. / кв. м житлової (загальної) площі;
О - обсяг ремонтно-експлуатаційних робіт, кв. м житлової (загальної) площі.
Визначається абсолютне відхилення за статтею від скоригованого плану.
Ступінь впливу факторів на зміну витрат на матеріали визначається за допомогою методу абсолютних різниць. Тут же визначається вплив ступеня виконання виробничої програми (I пр.) на зміну витрат на матеріали як різниця планового значення статті та її значення за скоригованим планом, а також сума впливів всіх факторів на дану статтю, яка повинна дорівнювати відхиленню від скоригованого плану D З м .
Розрахунок впливу факторів-співмножників при постатейному аналізі собівартості проводиться в таблиці 3.
Таблиця 3. Аналітична таблиця для проведення факторного аналізу
статей витрат Впливають факториЕдініца ізмереніяІсходние данниеОтклоненіе від скоригованого планаРасчет абсолютного впливу факторовРасчет відносного впливу чинників,% скоригований планотчетЗ м ти...
