рошей з каси на розрахунковий рахунок і подібні йому внутрішні переміщення грошей не розглядаються в якості грошових потоків.
Найважливішою умовою виникнення грошового потоку є перетин їм умовної «кордону» підприємства. Різниця між валовими припливом і відтоком грошових коштів за певний період часу називається чистим грошовим потоком. Він також може бути позитивним чи негативним (припливом і відтоком).
На відміну від прибутку і витрат грошові потоки мають конкретний характер. Якщо показник бухгалтерського прибутку базується на численних, часто дуже умовних розрахунках, грошовий потік завжди очевидна - досить сальдований притоки і відтоки (кожен елемент яких підтверджується банківською випискою чи касовим документом), щоб отримати підсумкову величину чистого грошового потоку.
Тому у фінансах будь-який актив або господарська операція оцінюються, перш за все, з точки зору величини і спрямованості грошових потоків, породжуваних активом або операцією.
Транзакція, не надає впливу на грошові потоки підприємства, не представляє інтересу для фінансів. Однак дуже важко привести приклад операцій, які не спричиняють за собою змін у грошових потоках.
Всі грошові потоки підприємства об'єднуються в три основні групи: потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Головним джерелом грошових надходжень підприємства є його основна діяльність - виробництво та реалізації продукції для заводу, роздрібна торгівля для магазину і т.п. [1]
1.2 Склад грошових потоків за окремими видами діяльності
Схематично склад і структура грошових потоків представлена ??на рис. 1
Виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), погашення дебіторської заборгованостей, одержуваних від покупців авансів.
Операційні потоки - це оплата рахунків постачальників і підрядників, виплата заробітної плати, платежі в бюджет і позабюджетні фонди, сплата відсотків за кредит. Цей перелік включає в себе практично всі поточні операції підприємства, пов'язані з використанням оборотних коштів.
Під інвестиційною діяльністю у світовій практиці розуміється діяльність підприємства по здійсненню довгострокових складань, причому враховуються не тільки реальні, а й довгострокові фінансові інвестиції. Грошові потоки від інвестиційної діяльності включають в себе оплату придбаних основних фондів, капітальні вкладення в будівництво нових об'єктів, придбання підприємств або пакетів їхніх акцій (часток у капіталі) з метою отримання доходу або для здійснення контролю за їх діяльністю, надання довгострокових позик іншим підприємствам.
До фінансової діяльності відносяться операції з формування капіталу підприємства. Фінансові притоки - це суми, виручені від розміщення нових акцій або облігацій, короткострокові і довгострокові кредити і позики, цільове фінансування з різних джерел. Відтоки включають в себе повернення позик і кредитів, погашення облігацій, викуп власних акцій, виплату дивідендів.
Угруповання грошових потоків підприємства за видами діяльності значно підвищує аналітичність звітної інформації. Фінансовий менеджер (або кредитор) може бачити, які саме джерела приносять підприємству найбільші грошові на...
