ть найважливішим ланкою фінансової політики держави.
Платник податків не вправі відмовитися від виконання в повному обсязі покладеного на нього обов'язки. Обов'язковість податку забезпечується силою держави в особі податкових, правоохоронних і судових органів, які при небажанні платника податків добровільно виконати свій обов'язок зроблять це примусово.
Безплатність увазі відсутність для конкретного платника податків еквівалентного обсягу вигоди від державних послуг. Податковий платіж - рух грошового потоку від платника податків до держави без наявності зустрічного персоніфікованого потоку державних послуг. Безумовно, такий зустрічний потік є у зв'язку з реалізацією державою своїх функціональних обов'язків, але ці послуги надаються всім на загальних підставах, а для конкретного платника податків потік зустрічних послуг не буде еквівалентний або пропорційний величині податкового платежу. Саме даний ознака найбільшою мірою відрізняє податок від збору та інших неподаткових платежів (штрафів, різних санкцій тощо.).
Законність відрізняє податки тим, що їх встановлення, порядок обчислення і сплати, зміна або скасування здійснюються виключно на основі закону. Податок - це регулярне, а не разове вилучення грошових коштів (за умови збереження у платника податків об'єкта оподаткування).
Податкова політика уряду будується відповідно з соціальним та економічним станом країни, залежить від поглядів правлячої політичної партії, від вимог моменту і потреби уряду в доходах.
Податкова система держави - це сукупність податків, встановлюваних державною владою, а також методи і принципи їх побудови. Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, якими і встановлюються конкретні методи стягування податків і визначаються елементи податкової системи, такі як: суб'єкт податку чи платник податків - особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок. Однак через механізм ринкового регулювання цін податковий тягар може перекладатися на іншу особу. Тому розглядають і носія податку - особа, що фактично сплачує податок.
Об'єкт податку - доход чи майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, прибуток, нерухоме майно, товари і т.д.).
Джерело доходу - доход, за рахунок якого сплачується податок. Ставка податку - важливий елемент податку, що визначає величину податку на одиницю оподаткування (грошова одиниця доходу, одиниця земельної площі, одиниця виміру товару і т.д.). Розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки.
Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розміру доходу (наприклад, на тонну нафти, кубометр газу). Пропорційні ставки діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини (наприклад, податок на заробітну плату в розмірі 13%).
При прогресивній ставці оподатковування ставка податку підвищується в міру зростання доходу, і платник податків виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку. При регресивної ставкою оподаткування ставка податку знижується в міру росту доходу. Регресивний податок може приносити більшу абсолютну суму, а може і не приводити до зростання абсолютної величини податку при збільшенні доходу. У загальних рисах видно, що прогресивні податки - це ті податки, тягар яких найбільше сильно давить на осіб з великими доходами. Регресивні податки найбільше важко вдаряють по фізичним і юридичним особам, які мають незначними доходами.
За платоспроможності податки класифікують на прямі і непрямі. Прямі податки прямо стягуються із суб'єкта податку: прибутковий податок з населення, податок на прибуток підприємств, податки на майно і спадщину. Непрямі податки - це податки на певні товари та послуги, що стягуються через надбавку до ціни. Види непрямих податків: податок на додану вартість, акцизи, мита.
. 2 Роль податкової системи в ринковій економіці
У ринковій економіці податки виконують настільки важливу роль, що можна з упевненістю сказати: без добре налагодженої, чітко діючої податкової системи, відповідає умовам розвитку суспільного виробництва, ефективна ринкова економіка неможлива.
У економічному середовищі досі немає єдиної думки про склад і зміст податкових функцій. Зауважимо, що розбиття множини властивостей податку по окремих складовим елементам вельми умовно. Вся справа в тому, що функції податків не проявляються незалежно одна від одної, вони взаємопов'язані і взаємозалежні, представляючи собою нерозривну єдність. Виділимо чотири основні функції і представимо їх схематично (рис 1.1).
Фіскальна функція (від лат. fiscus - державна скарбни...
