ця) є основною функцією податків, відображаючи фундаментальне призначення налогообложенія- вилучення за допомогою податків частини доходів організацій та громадян на користь державного бюджету з метою створення матеріальної основи для реалізації державою своїх функціональних обов'язків. Фіскальна функція присутня у всіх без винятку податки в будь податковій системі. Традиційно вважається, що всі інші функції податків є більшою чи меншою мірою похідними від фіскальної.
Рис. 1.1. Функції податків
Розподільна (соціальна) функція являє податок, як особливий інструмент розподільних відносин, що забезпечує вирішення низки соціально-економічних завдань, що знаходяться за межами ринкового саморегулювання. Це дозволяє перерозподіляти суспільний продукт між різними категоріями населення з метою зниження соціальної нерівності і підтримки соціальної стабільності в суспільстві. Як приклад можна навести:
використання прогресивної шкали оподаткування особистих доходів, тобто «Великі доходи - великі податки»
підвищення частки непрямого оподаткування, тобто досягнення більшого оподаткування категорій осіб з великим обсягом споживання;
підвищені акцизи і мита на товари не першої необхідності, предмети розкоші;
застосування орієнтованих пільг, неоподатковуваних мінімумів, різних податкових відрахувань, звільнень від обкладання, знижених податкових;
використання компенсаційних і накопичувальних соціальних платежів, тягар сплати яких не покладається на працівника, а перекладається на роботодавця.
Розподільна функція реалізується також через індивідуальну безоплатність податків. Найменш забезпечені верстви населення можуть платити самий мінімум податків або взагалі їх не платити на законних підставах, але при цьому користуватися значним обсягом послуг (освіти, охорони здоров'я, соціального захисту), фінансованих державою за рахунок податкових надходжень від організацій та більш забезпечених громадян.
Контрольна функція податків полягає в забезпеченні державного контролю над фінансово-господарською діяльністю організацій і громадян, а також за джерелами доходів, їх легітимністю і напрямами видатків. Сутність цього контролю полягає в оцінці відповідності розмірів податкових зобов'язань та податкових надходжень, тобто своєчасності та повноти виконання платниками податків своїх обов'язків. Державний контроль є важливим фактором, що перешкоджає ухиленню від сплати податків і розвитку тіньового сектора економіки.
Регулююча функція проявляється через комплекс заходів у сфері оподаткування, спрямованих на посилення державного втручання в економічні процеси (для запобігання спаду або стимулювання зростання виробництва, науково-технічного прогресу, регулювання попиту і пропозиції, обсягу доходів і заощаджень населення , обсягу інвестицій).
Деякі автори виділяють в регулюючої функції трьох подфункции: стимулюючу, дестимулюючу і відтворювальну.
Стимулююча підфункції полягає у формуванні за допомогою оподаткування певних стимулів розвитку для цільових категорій платників податків і (або) видів діяльності. Вона реалізується через систему податкових преференцій для цих категорії та видів діяльності: пільгові режими оподаткування, знижені податкові ставки, податкові кредити і канікули, різні звільнення, відрахування і т.д. До цільових категоріям платників податків, як правило, відносяться малі підприємства, благодійні фонди, громадські організації, підприємства інвалідів. До цільових видів діяльності, які традиційно підтримуються державою, найчастіше ставляться сільське господарство, освіта, наука, охорона здоров'я, благодійна, релігійна і просвітницька діяльність.
дестимулюючу подфункция, навпаки, полягає у формуванні за допомогою оподаткування певних бар'єрів для розвитку будь-яких небажаних економічних процесів. Слід зауважити, що податки за своєю суттю дестимулюють розвиток будь-якого виробництва, але, підвищуючи ставки податків для окремих видів діяльності, можна цілеспрямовано обмежити саме їх поширення, як, наприклад, грального бізнесу. Підвищені акцизи на небажані для споживання продукти (алкоголь, тютюн) в деякій мірі можуть дестімуліровать їхню пропозицію.
Відтворювальна подфункция проявляється при орієнтації окремих видів податків для акумулювання коштів на відновлення спожитих ресурсів. Характерним прикладом може служити механізм амортизації основних засобів, коли суми нарахованої амортизації визнаються витратами, що враховуються при обчисленні бази по податку на прибуток організацій. Дана подфункция реалізується також у так званих ресурсних податках, платежі по яких пов'язані з обсягом споживання суспільних ресурсів: водному податок, ...
