ічною основою дослідження даної дипломної роботи є Податковий кодекс РФ, Кримінальний кодекс РФ, ФЗ «Про оперативно-розшукову діяльність», а також наукові роботи різних авторів.
При написанні даної дипломної роботи були застосовані наступні методи дослідження:
аналіз;
порівняльний метод;
синтез.
Статистичну базу дослідження складають рейтинг основних показників оперативно-службової діяльності підрозділів з податкових злочинів.
Предмет дослідження - оперативно-розшукова діяльність з податкових злочинів.
Об'єктом дослідження даної дипломної роботи є Відділу по Податковим Злочинам Слідчого Управління по м Барнаул
У першому розділі «Сутність і зміст оперативно-розшукову діяльність» визначається структура розслідування податкових злочинів, розкриваються сутнісні особливості кримінальної відповідальності за вчинення податкових злочинів, зміст законодавчої бази організації оперативно-розшукової діяльності, висвітлюється зарубіжний досвід виявлення та припинення податкових злочинів.
У другому розділі «Аналіз основних показників оперативно-службової діяльності підрозділів з податкових злочинів (на прикладі ОНП СУ по м Барнаул)» виробляється аналіз складу і структури податкових злочинів по Алтайському краю, аналіз способів ухилення від сплати податків; наочно продемонстрована практика застосування оперативно-розшукової діяльності (на прикладі ВАТ «Голд»).
У третьому розділі «Основні напрями вдосконалення оперативно-розшукової діяльності» пропонуються шляхи вирішення проблем податкових злочинів оперативно-розшуковою діяльністю.
Глава I. Теоретичні основи оперативно-розшукової діяльності
1.1 Структура розслідування податкових злочинів
Втілення в життя кримінальної політики держави пов'язане з використанням державними органами комплексу правових, соціально-економічних, виховних та спеціальних заходів. До числа останніх (у сфері дії податкового законодавства) у першу чергу відносяться ті, які проводяться правоохоронними органами у процесі здійснення оперативно-розшукової діяльності. Їх необхідність визначається обов'язком оперативних апаратів вести боротьбу з податковими злочинами, готується і вчиняється таємно, із застосуванням різних хитрувань.
Повідомлення про вчинений злочин або злочин, отримане з інших джерел, для ОНП СУ по м Барнаула є важливим приводом для порушення кримінальних справ. Це повідомлення оформляється у відповідності зі ст. 143 Кримінально-процесуального кодексу РФ рапортом про виявлення ознак злочину, як саме цей привід в 92% випадків служить підставою для порушення кримінальних справ з податкових злочинів. Структурний аналіз повідомлень про вчинений злочин або податковому злочині показує, що основними його складовими в органах внутрішніх справ є:
1. матеріали, зібрані в результаті оперативно-розшукової діяльності співробітників ОНП СУ по м Барнаула;
2. матеріали податкових перевірок, що надійшли з податкових органів в порядку ст.32 Податкового кодексу РФ для прийняття процесуального рішення.
Специфіка виявлення податкових злочинів обумовлена ??тим, що матеріали, отримані в ході оперативної перевірки, служать основою для подальшого документального закріплення злочинної діяльності, спрямованої на ухилення від сплати податків на цю обставину, раніше існуючої і в реорганізованої податкової поліції , вказував С, Шараєв, кажучи, що «в практичній діяльності податкової поліції як правоохоронного органу підставою для проведення документальних перевірок платників податків служить в першу чергу інформація про податкові правопорушення, отримана оперативно-розшуковим шляхом». Ту ж особливість податкових злочинів підкреслював, Н. Долгіх, позначивши, що «правове поле надає право здійснювати оперативно- розшукові заходи і на їх основі організовувати перевірки платників податків» [31, с.35]. З передачею повноважень щодо виявлення, припинення і попередження податкових злочинів в МВС РФ зазначена специфіка повністю збереглася.
Тому всю оперативну роботу з виявлення і припинення податкового злочину умовно можна розділити на два етапи:
1) збір інформації, що підтверджує факт вчинення податкового правопорушення і виявлення осіб, причетних до цього;
2) документальна перевірка платників податків з питання повноти і своєчасності сплати податків.
Поняття оперативно-розшукової діяльності дається в ст.1 ФЗ «Про оперативно-розшукову діяльність». Це вид діяльності, здійснюваної гласно і негласно оперативними підрозділами державних органів, уповноважених на те ...
