4620800 руб. (додаток А).
Наприкінці року касова книга підлягає роздруківці, зшивання аркушів для подальшого зберігання.
Щодня також формується і виводиться на друк (2 екземпляр касової книги) звіт касира, до якого і прикладаються прибуткові та видаткові касові ордери за звітний день. Звіт касира перевіряється бухгалтером, про що робиться відмітка за його підписом. Наприклад, 11 грудня 2014 касиром здані 4 видаткових касових ордера бухгалтеру Жданович Є.Е. (додаток А).
На підставі касової книги в програмі формується обліковий регістр наступного рівня - журнал-ордер по рахунку 50 Каса raquo ;. Журнал-ордер може формуватися за будь-який інтервал часу з вибраної користувачем деталізацією. Як правило, формується журнал-ордер за звітний місяць з деталізацією по датах заповнення касової книги (додатки Б, Г).
Розглянемо типові господарські операції в ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС за рахунком 50 Каса" .
Таблиця 1.1 - Типові господарські операції в ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС за рахунком 50 Каса" в листопада 2014
Зміст господарської операцііДебетКредітСумма, руб. Виплачено заробітну плату працівникам предпріятія70505 800 000Погашена заборгованість по господарським расходам7150315 500Погашена заборгованість працівником за найм службового помещенія5076/+6450 000
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатків Б, Г.
На підставі вище викладеного можна зробити висновок, що бухгалтерський облік касових операцій в ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" організовано з дотриманням чинного законодавства. З урахуванням автоматизації всіх регістрів обліку касових операцій вважаємо нераціональним ручне ведення прибуткових і видаткових касових ордерів, відповідно, нами рекомендовано перейти до повної автоматизації касових операцій.
Також вважаємо нераціональним оформляти окремими касовими ордерами виплати підзвітним особам, оскільки чинне законодавство допускає виписку стосовно працівників свого підприємства єдиної відомості на видачу грошей у підзвіт або погашення заборгованості перед працівниками за підзвітними сумами, а копії авансового звіту не є необхідною умовою таких виплат. Скорочення документообігу істотно підвищить продуктивність праці бухгалтерської служби.
Основна форма розрахунків в ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС все ж безготівкова. Вибір платіжних інструкцій, порядок їх складання та подання в банк регламентуються постановою правління Національного банку Республіки Білорусь від 29.03.2001 р №66 в редакції від 19.11.2012 р Про затвердження Інструкції про банківський переказ" .
Основний платіжної інструкцією виступає платіжне доручення. За допомогою платіжного доручення оплачуються:
заборгованість за товари, роботи, послуги;
передоплата за товари, роботи, послуги;
перерахування коштів на карт-рахунки працівників;
передоплата і остаточний розрахунок по податкових і неподаткових платежів до бюджету і позабюджетні фонди.
Платіжні вимоги застосовуються в розрахунках з такими організаціями як РУП Белтелоком за послуги зв'язку, РУП Мінськенерго за електроенергію і аналогічні розрахунки.
Платіжні інструкції оформляються ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС автоматизовано за допомогою системи клієнт-банк" . За допомогою цієї ж системи щодня формується виписка банку. Важливе значення відводиться правильності визначення черговості платежів. Так, податкові платежі відносяться до платежів першого порядку, в платіжній інструкції вказується номер черги 13. Поточні платежі відносяться до платежів другого порядку, номер черги 22. У разі недостатності коштів на розрахунковому рахунку в першу чергу оплаті підлягають платежі першого порядку.
За податковими платежами також необхідно правильно вказувати код платежу. Наприклад, відрахування до фонду соціального захисту мають код 03511, прибутковий податок - 00101. Перша цифра коду означає тип платежу. Так 0 - це поточний платіж, а ось 8 - це пеня з податку. Наприклад, якщо в ході перевірки була донараховано пеню з прибуткового податку, в платіжці слід вказати код платежу 80101.
У виписці банку вказується залишок коштів на розрахунковому рахунку підприємства на початок і кінець звітного дня, а також обороти за день. При цьому необхідно пам'ятати, що дебетовий оборот по виписці банку означає списання коштів з рахунку підприємства, а кредитовий - надходження. У виписці банку спочатку формуються прибуткові операції в міру зростання сум, потім - витратні за тим же принципом. Нумерація ж платіжних доручень ведеться в ...
