r />
Сенс фінансового аналізу - в оцінці та прогнозуванні фінансового стану підприємства за даними бухгалтерського обліку та звітності.
Основні завдання фінансового аналізу:
) оцінка фінансового стану підприємства;
) визначення впливу факторів на виявлені відхилення за показниками;
) прогнозування фінансового стану підприємства;
) обґрунтування та підготовка управлінських рішень щодо поліпшення фінансового стану підприємства;
Розрізняють внутрішній і зовнішній фінансовий аналіз. Внутрішній фінансовий аналіз здійснюється працівниками підприємства. Зовнішній фінансовий аналіз (аудит) визначається інтересами сторонніх користувачів і проводиться за опублікованими даним фінансової звітності.
Методи фінансового аналізу:
Метод фінансового аналізу - це система найбільш загальних, ключових понять даної науки, загальнонаукових і конкретно-наукових способів і принципів дослідження фінансової діяльності господарюючих суб'єктів.
Розрізняють шість основних методів фінансового аналізу:
Горизонтальний аналіз (тимчасової) - порівняння кожної позиції звітності з відповідною позицією попереднього періоду, полягає в побудові однієї або декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні балансові показники доповнюються форми, так і динаміку її окремих показників. У ході горизонтального аналізу визначаються абсолютні та відносні зміни величин різних статей балансу за звітний період.
Вертикальний аналіз (структурний). Мета вертикального аналізу - обчислення питомої ваги окремих статей балансу, тобто з'ясування структури активів і пасивів на певну дату.
Трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з позиціями ряду попередніх періодів та визначення тренду, тобто основний тенденції динаміки показника, очищеної від випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою тренда формуються можливі значення показників у майбутньому, а отже, ведеться перспективний, прогнозний аналіз.
Аналіз відносних показників (коефіцієнтний аналіз) зводиться до вивчення рівнів і динаміки відносних показників фінансового стану, що розраховуються як відносини величин балансових статей або інших абсолютних показників, одержуваних на основі звітності або бухгалтерського обліку. При аналізі фінансових коефіцієнтів їх значення порівнюються з базисними величинами, а також вивчається їх динаміка за звітний період і за ряд суміжних звітних періодів.
Крім фінансових коефіцієнтів в аналізі фінансового стану велику роль відіграють абсолютні показники, що розраховуються на основі звітності, такі, як чисті активи (реальний власний капітал), власні оборотні кошти, показники забезпеченості запасів власними оборотними коштами. Дані показники є критеріальними, оскільки з їх допомогою формуються критерії, що дозволяють визначити якість фінансового стану.
Порівняльний аналіз (просторовий) - аналіз окремих фінансових показників дочірніх фірм, підрозділів, цехів, а також порівняння фінансових показників підприємства з показниками підприємств-конкурентів, середньогалузевими і середніми загальноекономічними даними.
Факторний аналіз - це аналіз впливу окремих факторів (причин) на результативний показник. Факторний аналіз може бути як прямим (власне аналіз), тобто полягає в роздробленні результативного показника на складові частини, так і зворотним (синтез), коли окремі елементи з'єднують у загальний результативний показник:
для порівняння показників фінансового стану конкретної фірми з базисними (нормативними) величинами, аналогічними показниками інших підприємств або середньогалузевими показниками;
виявлення динаміки розвитку показників і тенденцій зміни фінансового стану фірми;
визначення нормального обмеження і критеріїв різних сторін фінансового стану підприємницької фірми.
Аналіз фінансового стану підприємства за даними звітності може здійснюватися з різним ступенем деталізації. Можна виділити два види аналізу: експрес-аналіз і поглиблений аналіз. У першому випадку аналітик передбачає отримати лише саме загальне уявлення про підприємство, чия звітність піддається читанню, у другому - проводяться аналітичні розрахунки та очікувані результати більш деталізовані і докладні.
Експрес-аналіз. Його мета - отримання оперативної, наочною і простий оцінки фінансового благополуччя і динаміки розвитку господарюючого суб'єкта. Іншими словами, такий аналіз не повинен займати багато часу, а його реалізація не передбачає будь-яких складних розрахунків і деталізованої інформаційної бази. За...
