я заборгованості, тобто пред'явлення рахунку до оплати. При цьому на активних рахунках збільшується дебіторська заборгованість, на пасивних рахунках збільшується кредиторська заборгованість.
погашення заборгованості (оплата, перерахування грошових коштів). У цьому випадку зменшуються дебіторська і кредиторська заборгованості.
Регістри аналітичного і синтетичного обліку розрахункових операцій побудовані лінійно-позиційним способом. За кожним дебітором і кредитору показуються залишки заборгованості на початок періоду, обороти по дебету і кредиту рахунки, залишки заборгованості на кінець періоду. Послідовність оформлення розрахункових операцій представлена ??на малюнку 3.
Рис. 3. Схема обліку розрахункових операцій
Форми безготівкових розрахунків встановлені ст. 862. ГК Положенням ЦБ від 03.10.02. «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації»:
розрахунки платіжними дорученнями;
розрахунки за інкасо;
розрахунки чеками;
розрахунки по акредитиву.
Форми безготівкових розрахунків вибираються організаціями самостійно і передбачаються в договорах, що укладаються організаціями з банком. Вибір найбільш раціональної форми розрахунків дозволить скоротити розрив між часом отримання покупцями товарно-матеріальних цінностей та вчиненням платежу, ліквідувати освіту необгрунтованої кредиторської заборгованості і зростання залишків товарно-матеріальних цінностей на шляху.
Структура безготівкових та готівкових розрахунків в РФ виглядає наступним чином: 0,08% всіх розрахунків здійснюються чеками, 80% - платіжними дорученнями, 0,024% - банківськими картами, 7% - векселями, документами на інкасо, і іншими формами безготівкових платежів, 13% складають готівкові розрахунки.
Основними принципами безготівкових розрахунків є:
правовий режим здійснення розрахунків і платежів;
здійснення розрахунків за банківськими рахунками;
підтримка ліквідності на рівні, що забезпечує безперебійне здійснення платежів;
наявність акцепту (згоди) платника на платіж;
терміновість платежу;
контроль всіх учасників за правильністю здійснення розрахунків, дотриманням встановлених положень про порядок їх проведення;
майнова відповідальність за недотримання договірних умов.
Дотримання принципів разом дозволяє забезпечити відповідність розрахунків пропонованим вимогам своєчасності, надійності, ефективності.
Платіжне доручення являє собою письмове розпорядження власника рахунку банку про перерахування певної суми з його рахунку на рахунок зазначеного платником особи у тому ж або іншому установі банку в термін, передбачений законом, якщо коротший строк не передбачений договором банківського рахунку. Порядок розрахунку платіжними дорученнями представлений на малюнку 4.
Рис. 4. Розрахунки платіжними дорученнями
1 - платник представляє в банк платіжне доручення; 2 - банк покупця списує з рахунку платника гроші; 3 - банк покупця направляє в банк постачальника (отримувача) платіжні доручення; 4 - банк постачальника (отримувача) зараховує на його рахунок гроші відповідно до платіжним дорученням; 5 - банки видають своїм клієнтам виписки з розрахункових рахунків.
Розрахунки платіжними вимогами - дорученнями є вимога постачальника до покупця оплатити на підставі доданих до нього відвантажувальних і товарних документів вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Порядок розрахунків платіжними вимогами представлений на малюнку 5.
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання банку, що видається їм за дорученням клієнта на користь його постачальника, з якого банк, що відкрив акредитив (банк-емітент) буде виробляти платежі постачальнику сам або надає повноваження іншому банку (виконуючому банку) здійснювати такі платежі на умовах, передбачених в акредитивній заяві покупця проти представлених постачальником відповідних документів. Порядок розрахунків за акредитивами представлений на малюнку 6.
Рис. 5. Розрахунки платіжними вимогами
1 - постачальник представляє покупцеві розрахункові та відвантажувальні документи на відвантажену йому продукцію, виконані роботи, надані послуги; 2 - постачальник здає в банк на інкасо платіжні вимоги при реєстрі; 3 - банк постачальника пересилає в банк покупця платіжні вимоги; 4 - банк покупця передає покупцеві платіжні вимоги для акцепту; 5 - покупець акцептує пла...
