истання в організаціях
Грошові кошти є найбільш рухливими активами організації. Операції з коштами, носять глибокий характер, охоплюючи всі сфери фінансової діяльності і вважаються найбільш уразливими з погляду порушень.
Актуальність аудиту грошових коштів і касових операцій полягає в тому, що по-перше перевірка і ведення аудиту грошових коштів підприємства, є обов'язковою умовою, для формування думки про достовірність бухгалтерської звітності у всіх існуючих аспектах. По-друге, через те, що касові операції досягають великих розмірів, є одним з найважливіших об'єктів фінансового контролю. Звернення грошових коштів являє собою процес, який відбувається безперервний у часі. У зв'язку з цим, важливо, щоб був встановлений постійний і систематичний контроль за грошовими коштами.
Аудитом грошових коштів називають перевірку факту наявності грошових коштів в управлінні підприємства і вірності відображення їх руху в документах. Саме перевірка правильності обліку грошей і еквівалентів, рахуватися важливою для підприємства [4, с. 5].
Операції, які пов'язані з рухом грошових коштів (перевірка касових, банківських та валютних операції) повинні перевірятися суцільним методом. Все це пов'язано з рухливістю даних активів і схильністю їх зловживанням, з боку працівників, а також третіх осіб. Саме суцільним методом перевіряються всі документи і записи в регістрах бухгалтерського обліку. Необхідно здійснювати перевірку грошових коштів, їх руху і залишку в Головній книзі з балансовими даними, а потім і облікових регістрів у ділянках фінансово-господарської діяльності підприємства, для того щоб не допустити можливих помилок [3, с.24].
Існує два види суцільного спостереження: перевірка частини документів за всі місяці періоду, що перевіряється; перевірка всіх документів даного виду за кілька місяців.
Для того, щоб контролювати дотримання порядку здійснення касових операцій та відображення їх в обліку, використовується метод взаємного контролю, де порівнюється відображення однієї касової операції в різних облікових регістрах [5, с.159].
Аудитор, вивчаючи стан внутрішнього контролю на підприємстві, дає попередню оцінку дотримання на підприємстві касової дисципліни. Завдяки цьому, аудитор виявляє більш вразливі місця, планує складу основних перевірочних процедур, визначає специфічні риси ведення обліку на підприємстві, описі яких відсутня в наявних у нього наборі стандартних процедур.
Попереднє знайомство з системою внутрішнього контролю на підприємстві дозволяє аудитору оцінити, як забезпечується збереження й цільове використання готівкових грошових коштів. З метою виявлення можливого розкрадання або ж недостачі грошових коштів з каси та інших зловживаннях, необхідно використовувати процедуру інвентаризації касової готівки за обов'язкової участі Головного (старшого) бухгалтера і касира об'єкта, що перевіряється [5, с.157].
Аудит касових операції, спрямований на можливі випадки не оприбуткування і привласнення надійшли грошових коштів з банку. Для цього аудиторам використовується процедура перевірки чекових книжок підприємства з банку в касу. З метою виявлення зайвого списання грошових коштів по касі шляхом повторного використання одних і тих самих документів, використовується процедури перевірки повноти документів, доданих до звіту касира. Можливі й інші випадки неправильного списання грошей, за якими аудитор повинен мати необхідні підтвердження.
Аудитор повинен вдатися до основних джерел інформації з обліку касових операцій, до них відносяться: касова книга, звіти касира, прибуткові та видаткові касові ордери, журнал (книга) реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, журнал (книга ) реєстрації виданих довіреностей, журнал (книга) реєстрацій депонентів, журнал (книга) реєстрації платіжних (розрахунково платіжних) відомостей, виправдувальні документи до касових документів, авансові звіти.
Крім того, перевірка правильності відображення касових операцій на синтетичних рахунках, має істотне значення. Про незаконне списання грошових коштів по касі (виплати по заробітній платі, що перевищують нараховані суми), може підтвердити розбіжність між даними аналітичного і синтетичного обліку за рахунком Розрахунки з персоналом з оплату праці raquo ;. Усі виконані операції руху грошових коштів в касі підприємства необхідно фіксувати в регістрах синтетичного обліку та звітності, у Головній книзі; журналі-ордері № 1 і відомості № 1 (при журнально-ордерній формі обліку) і відображаються в балансі підприємства.
В умовах автоматизованого ведення касової книги проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів, обробка касових документів.
У публічних акціонерних товарис...
