ь розкриття інформації про метод визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), інших доходів і витрат і фінансових результатів в обліковій політиці ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе», у тому числі в обліковій політиці для цілей оподаткування, узагальнимо і відобразимо в Робочому документі (РД - 7 Результати вивчення наказу про облікову політику в частині питань, що відносяться до обліку фінансових результатів) (див. Додаток 3).
Висновок аудитора: На підставі вивчення наказу про облікову політику на ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе» можемо зробити висновок, що в даному документі відображені практично всі істотні аспекти, необхідні для раціональної організації обліку витрат.
. Перевірка правильності відображення в обліку виручки від продажу продукції (робіт, послуг)
Мета: перевірка правильності формування та відображення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).
Джерела інформації: Облікова політика ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе», Робочий план рахунків, регістри аналітичного і синтетичного обліку по сч.62, 90/1, 90/3 та ін., ф. № 2 «Звіт про прибутки і збитки», рахунки-фактури, акти наданих послуг, виписки банку, договори.
У ході вивчення наданих документів з даного питання, були розглянуті Облікова політика ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе», договори, акти наданих послуг. Усі факти отримання виручки ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе» документально підтверджені в порядку, встановленому законодавством РФ.
За період, що перевірявся Товариством була отримана виручка в розмірі:
ПоказательСумма з ПДВ, руб.НДС (18%), руб.Сумма виручки без ПДВ, руб.Виручка21 400 000,003 264 406,7818 135 593,22
Дані фінансової звітності за 2011 рік у частині виручки від продажів (рядок 2110 Форми № 2 «Звіт про прибутки і збитки») відповідають даним бухгалтерського обліку і складають суму в розмірі 18 136 тис. руб.
У ході аудиту відображення виручки від продажу продукції було встановлено, що фінансовий результат від основної діяльності підприємства - це надання консультаційних послуг.
У періоді, що перевіряється суспільство отримало виручку від наступних покупців:
ПокупательСумма з ПДВ 18 %% до ітогуООО «Волгастройком» 7200 000,0033,64ООО «Самстройком» 7200 000,0033,64ООО «ЯрославльОтельІнвест» 4800 000,0022,43ООО «КалінінградІнвест» 1 800 000,008,41ООО «КрасноярскІнвест» 400 000,001,87Ітого: 21400 000,00
Була проведена вибіркова перевірка правильності, повноти і своєчасності відображення виручки від продажів в бухгалтерському обліку Товариства. Перевірка проводилася на підставі первинних документів (договорів із замовниками, актів здачі-приймання виконаних робіт). До перевірки надані Договори возмездного надання послуг з вишепоіменованних замовниками. Надані послуги підтверджені первинними документами. Операції з обліку доходів відображені в повному обсязі та своєчасно. При аудиті були вибірково перевірені первинні документи з подання робіт (послуг) на наявність обов'язкових реквізитів (таблиця 19), для цього перевірені відповідні документи.
Таблиця 19. - РД - 8 Результати перевірки правильності оформлення первинних документів з відвантаження продукції
№ п/пНазваніе документаПолнота заповнення реквізітовНалічіе документаНаіменованіе документаДата составленіяНомер документаНаіменованіе організацііНаіменованіе матеріаловСодержаніе хоз-ой операцііІзмерітелі Найменування посадових ліцПодпісі долж-х ліцРасшіфровка подп.Налічіе незавер-х ісправленій1Счета-фактури №3 від 31.01.11; №8 від 31.01.11 №13 від 31.03.11 +++++++++++ - 2Акти № 3 від 31.01.11 № 8 від 28.02.11 +++++++++++ -
Висновок аудитора: в ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе» у первинних документах з надання послуг заповнюються практично всі обов'язкові реквізити.
У ході перевірки аудитору також необхідно впевнитися, що на рахунках бухгалтерського обліку відображені всі реально здійснені угоди з продажу. При проведенні цього тесту необхідно звернути увагу на можливість виникнення двох видів помилок: дані по реально зроблених операціях не відображені в обліку; на рахунках відображені фіктивні операції.
Подібні помилки можуть призводити відповідно до заниження або завищення оподатковуваної бази, що буде вважатися неправомірним. Перевірка повноти та достовірності відображення сум продажу на рахунках бухгалтерського обліку є частиною перевірки ефективності системи внутрішнього контролю.
При перевірці достовірності відображення сум від продажу продукції, товарів слід вибірково звірити ряд записів у регістрах обліку продажів з даними первинних документів. Для визначення достов...
