ірності відображення в регістрах правильніше розглянути податкові регістри, суми за якими надалі будуть складати оподатковувану базу.
. Перевірка правильності формування та відображення на рахунках бухгалтерського обліку інших доходів і витрат
Інформація про інші доходи та витрати обліковується за рахунком 91 «Інші доходи і витрати».
Аналітичний облік за рахунком 91 «Інші доходи і витрати» ведеться по кожному виду інших доходів і витрат, до якого відкриті такі субрахунки:
. 1 «Інші доходи»;
. 2 «Інші витрати»;
. 9 «Сальдо інших доходів і витрат»
Таблиця 20. - Склад інших доходів за 2013
Статті доходовСумма з ПДВ, руб.НДС 18% Сума без ПДВ% до ітогуПроценти за договорами позики виданним323 165,13 323 165,1374,22Курсовие різниці за розрахунками в у.е.71 004,7571 004 , 7516,31Курсовие різниці за основною частини позики в евро39 851,0039 851,009,15Курсовие різниці за відсотками по позиках у Евро1 714,801 714,800,39Видача трудових книжок співробітникам за плату123,5018,84104,660,02Прібиль минулих лет51,9651,960,01Ітого: 435 411,14435 411,14100
Таблиця 21. - Склад інших витрат за 2013
Статті расходовСумма, руб.% до ітогуРезерв по сумнівних долгам658 081,7573,87Курсовие різниці за розрахунками в у.е.56 691,546,36Курсовие різниці за основною частини позики в евро53 234,005,98Коміссія банка34 372,413,86Проценти за договорами позики отриманим в евро32 964,303,70Авіа-ж/д білети15 711,871,76Представітельскіе расходи10 917,191,23НДС, не приймаються до зачету10 531,741,18Штрафи, неустойкі8 388,990,94Убиткі минулих лет4 338,300,49Поступленіе матеріалів не підтверджуване документально2 817,790,32Курсовие різниці за відсотками по позиками в Євро2 222,900,25Курсовие різниці за розрахунками в у.о. (які не приймаються як витрати) 250,010,03Курсовие разніци215,970,02Видача трудових книжок співробітникам за плату104,660,01НДС по відшкодовуваним расходам18,840,00Невозмещенний ущерб4,190,00Ітого890 866,45100НДС з виручкі18,84Ітого витрат без урахування непрямих налогов890 847,61
Висновок аудитора: суттєвих зауважень з обліку інших доходів і витрат у аудитора немає.
Аудит загальногосподарських витрат
Мета: перевірка правильності формування витрат.
Джерела інформації:
договори на роботи та послуги сторонніх організацій (вибірково);
акти приймання виконаних робіт (вибірково);
регістри бухгалтерського обліку.
Витрати за основним видом деят?? льности враховуються ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе» на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати».
За даними бухгалтерської звітності за 2013 «Звіт про прибутки і збитки» за кодом рядка 2 220 «Управлінські витрати» відображено суму 29162 тис. руб., що відповідає даним бухгалтерського обліку.
Загальногосподарські витрати щомісяця списуються безпосередньо в дебет рахунку 90.8.1. «Управлінські витрати».
Як видно з таблиці найбільш істотною статтею витрат є витрати з оплати праці (сукупно з нарахуваннями 61,62%) і оренді офісу (12,99%).
Була проведена вибіркова перевірка документального оформлення витрат та правомірності їх включення до складу витрат, що зменшують оподатковувану базу. Зауважень немає.
Аудит фінансових вкладень
Цілями проведення аудиту фінансових вкладень є:
підтвердити правильність оформлення матеріалів інвентаризації фінансових вкладень і відображення результатів в обліку;
вивчити склад фінансових вкладень за даними первинних документів і облікових регістрів;
оцінити систему внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку фінансових вкладень; визначити рентабельність фінансових вкладень;
перевірити правильність відображення в обліку операцій з фінансовими вкладеннями;
підтвердити достовірність нарахування, надходження і відображення в обліку доходів за операціями з фінансовими вкладеннями.
У складі фінансових вкладень на рахунку 58.3 «Надані позики» у ТОВ «СпецСервісТехобслужіваніе» числяться наступні позики:
Таблиця 22. - Надані позики
ЗаемщікДоговорСальдо на початку періоду, тис.руб.Обороти за період, тис.руб.Сальдо на кінець періоду, тис.руб.ДебетДебетКредітДебетВолгастройком18/КА від 28.06.20136 000,004 300,001 700,00КалінінградІнвест19/КА від 04.07.2013800,00800,00КрасноярскІнвест17/КА від 30.11.20135 480,005 480,00Ітого5 480,006 ...
