Цей фактор одним з найважливіших недоліків податкової системи нашої країни. Центр ваги повинен бути частково перенесений на фізичних осіб.
Осуществляемое останнім часом в умовах сучасної російської економіки послідовне реформування податкової системи в цілому являє собою прагнення держави визначити оптимальні межі податкового навантаження для платників податків, здатної задовольнити його фінансові інтереси і не зламати баланс соціальних і економічних умов існування сучасного російського суспільства.
В якості об'єкта дослідження було обрано підприємство ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський» і його діяльність за 2010-2012 рр.
Підприємство використовує традиційну систему оподаткування, сплачуючи такі види податків: податок на прибуток, ПДВ, податок на майно організацій, транспортний податок, земельний податок.
В даний час немає єдиної думки щодо методології визначення показника податкового навантаження на мікрорівні, тобто на рівні організацій. Методика розрахунку податкового навантаження повинна дати підприємству можливість порівняння варіантів і зміни величини податкового навантаження через вибір сукупності різних факторів, домагаючись її оптимального значення.
Розрахована за різними методиками податкове навантаження по підприємству ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський» не дає однозначного уявлення про її конкретних параметрах, оскільки автори використовую різні показники для її обчислення.
Взявши за основу методику розрахунку податкового навантаження на підставі наказу ФНС «Про затвердження Концепції системи планування виїзних податкових перевірок» (схожа з методикою А.М. Поддерегін) можна відзначити, що податкове навантаження знаходиться в межах від 3 , 1 до 7,5%.
За аналізований період навантаження зросло більш ніж удвічі (7,5/3,1), це пояснюється тим, що в 2010 році сума ПДВ була показана до відшкодування, в 2011 році величина ПДВ також незначна. Крім того в 2012 році на 3256 тис.руб. збільшилася сума платежів у позабюджетні фонди, приріст склав 124,3%.
Наочно простежується вплив оподаткування на фінансову результативність підприємства. Показники податкового навантаження, розраховані без урахування податків значно нижче податкового навантаження при діючій системі оподаткування. За 2012 рік податкове навантаження, розрахована без урахування податків майже в 3 рази нижче податкового навантаження при діючій системі оподаткування. Виняток становлять показники, розраховані за методикою розрахунку величини сукупного податкового навантаження згідно постанови від 23 червня 2006 № 391, в даному випадку податкове навантаження без урахування податків 4 рази нижче, ніж при діючій системі оподаткування.
На думку ФНС, якщо навантаження компанії менше показника податкового навантаження в середньому по галузі, то сума відхилення характеризує рівень податкової вигоди, яку отримало підприємство. Відповідно в нашому випадку податкова вигода підприємства в 2012 році становить від 7,1 до 13,3 %%.
При виборі систем оподаткування слід керуватися не скороченням сум податкових платежів, а їхньою оптимізацією і поліпшенням фінансових результатів діяльності підприємств.
Зменшення податкових платежів не завжди покращує фінансовий стан підприємства, і навпаки. Прибуток збільшується в тому випадку, якщо зростання обсягів продажів буде випереджати темпи збільшення податкових платежів. Знижувати податки доцільно до тих пір, поки це призводить до збільшення чистого прибутку. Оскільки аналізоване підприємство не може перейти на особливий режим оподаткування і використовує традиційну систему оподаткування, то пропозиції щодо оптимізації оподаткування вельми обмежені.
Грамотно складена податкова облікова політика дозволить оптимально в рамках чинного законодавства скоротити податкове навантаження на підприємство, організувати зрозумілий і логічний бухгалтерський облік. На підставі аналізу вивчених матеріалів для оптимізації оподаткування підприємству ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський» можна рекомендувати внести наступні зміни до Облікову політику:
. Створити резерв на поточний ремонт основних засобів
. Застосовувати прискорену амортизацію.
. Використовувати пільги з податку на майно організації.
. Змінити облік майна, отриманого при демонтажі або модернізації устаткування.
Податкове навантаження не є самостійною величиною. Її розмір прямо залежить від результатів діяльності підприємства, динаміки податкових баз, зміни зовнішніх факторів, що впливають на порядок обчислення і сплати податків.
Проаналізувавши розмір податкового навантаження на підставі фактичних і прогнозних значе...
