ля м'яса місцевих товаровиробників.
З метою оптимізації оподаткування можна рекомендувати підприємству знизити частку блочного (замороженого) м'яса у виробництві ковбасних виробів до 30% і нижче, що дозволить скористатися пільгами з податку на майно організацій.
Економічний ефект від використання пільг з податку на майно організацій при зниження частки блокового м'яса у виробництві продукції представлений в таблиці 11.
Таблиця 11 - Розрахунок економічного ефекту то використання пільг з податку на майно організацій для ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський»
ПоказателіІспользованіе більше 30% блочного мясаІспользованіе більше 70% місцевого сирьяІзмененіе (+ ;-) 1. Виручка-нетто, тис. Руб.159256159256-2. Собівартість випущеної продукціі155481154476-10053. Інші доходи43504350-4. Інші расходи50175017-5. Прибуток до оподаткування, тис. Руб. (стр.1 - стр.2 + стор.3 - стр.4) 31084113-10056. Податкова база з податку на прібиль31084113-10057. Сума податку на прибуток, тис. Руб. (стор. 6 х 20%) 6228232018. Чистий прибуток, тис. Руб. (стор. 5 - стор. 7) 24863290804Налоговая навантаження-за методикою А.М. Поддерегін,% 7,306,79-0,51- за методикою розрахунку на підставі наказу ФНС «Про затвердження Концепції системи планування виїзних податкових перевірок» 7,506,99-0,51
Дані таблиці свідчать про те, що зниження використання частки блокового м'яса при виробництві ковбасних виробів дозволить підприємству знизити податкове навантаження за рахунок використання пільг, відображених у Законі Оренбурзької області від 26 листопада 2003 р N 613 (в ред. Закону Оренбурзької області від 07.11.2008 N 2530/539-IV-ОЗ).
Незважаючи на те, що величина податку на прибуток зросла з 622 до 903 тис.руб. загальна сума податків знизиться на 804 тис.руб. і складе 11134 тис.руб. [11938 - 1005 + (622-823)]. Величина податкового навантаження на підприємство знизиться в середньому на 0,5%.
Розглянемо ефективність заходів, що дозволяють оптимізувати оподаткування підприємства ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський» за рахунок створення резерву на поточний ремонт основних засобів і застосування прискореної амортизації. Для цього скористаємося таблицею 12 на сторінці 37.
Загальний економічний ефект від запропонованих заходів виражається в зниженні податкової бази по податку на прибуток на 1213 тис.руб.
Крім того, змінити податкову базу по податку на прибуток можна в результаті зміни обліку майна, отриманого при демонтажі або модернізації устаткування. Так, у складі матеріальних витрат організація має право врахувати вартість матеріально-виробничих запасів та іншого майна, одержаних при демонтажі або розбиранні виведених з експлуатації основних засобів (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Починаючи з 2010 року вартість зазначеного майна визначається як сума доходу, врахованого платником податків у складі позареалізаційних доходів відповідно до пункту 13 статті 250 НК РФ. Таким чином, якщо підприємство планує надалі використовувати матеріали та інше майно, отримані при ліквідації основних засобів, вона приймає їх до податкового обліку за ринковою вартістю.
Таблиця 12 - Розрахунок податкової бази з урахуванням змін в обліковій політиці підприємства ТОВ м'ясокомбінат «Сорочинський»
Показателі2012г. до впровадження предложеній2012г. після впрова. предложенійОтклон. (+ ;-) 1. Виручка-нетто, тис. Руб.159256159256-2. Собівартість. випущеної продукціі155481156694 + 12133. Інші доходи43504350-4. Інші расходи50175017-5. Прибуток до податок., Тис. Руб.31081895-12136. Нал. база з податку на прібиль31081985-12137. Сума податку на прибуток, тис. Руб.622379-2438. Чистий прибуток, тис. Руб.24861606-880
Відповідно до пункту 2 статті 254 НК РФ платник податків може включити в матеріальні витрати вартість лише тих матеріально-виробничих запасів та іншого майна, які він придбав за плату, виявив в ході інвентаризації або отримав при ремонті основних засобів або демонтажі (розбирання) виведених з експлуатації основних засобів.
Податкове навантаження не є самостійною величиною. Її розмір прямо залежить від результатів діяльності підприємства, динаміки податкових баз, зміни зовнішніх факторів, що впливають на порядок обчислення і сплати податків.
Проаналізувавши розмір податкового навантаження на підставі фактичних і прогнозних значень, можна прийняти оптимальне рішення по зміні Облікової політики для цілей оподаткування організації.
Висновок
Податки з юридичних осіб - невід'ємна частина функціонування економіки будь-якої країни. У нашій же країні основний податковий тягар поки лягати на юридичні особи. ...
