чергу в цілому через додаткових відрахувань податку на доходи фізичних осіб. Відповідно до бюджетного законодавства, федеральний податок на доходи фізичних осіб розподіляється між бюджетами (85% до бюджетів суб'єктів РФ, 15% до місцевих бюджетів, ПДФО стягується на межселенних територіях - 15%, до бюджетів міських округів 15%). Крім того передбачена можливість додаткових відрахувань ПДФО місцевим бюджетам за рішенням суб'єкта РФ.
Таким чином, значимість податку на доходи фізичних осіб у формуванні доходів бюджетів усіх рівнів вважається суттєвою, і грамотно підібрана економічна політика стосовно режиму розподілу ПДФО між бюджетами муніципалітетів вважається однією з значущих елементів успіху бюджетної реформи в Росії в цілому.
Вперше закон про прибутковий податок в 1799 р був прийнятий у Великобританії, а вже до закінчення 19 століття прибутковий податок зайняв істотну роль в бюджетах європейських країн. В даний час його сплачує більшість населення різних країн світу, що значно позначилося на взаєминах між державою і населенням. Сьогодні бюджетними послугами користується велика частина населення, що тягне за собою усвідомлену потребу людей сплачувати прибутковий податок. Практично у всіх розвинених країнах прибутковий податок, займає перше місце в центральних бюджетах, формуючи від 30 до 50% доходів бюджету. Значимість його в регіональних і місцевих бюджетах трохи нижче, в частки країн його взагалі немає. Майже у всіх країнах 3 рівні управління: центральний, регіональний місцевий.
Сплата податку на доходи фізичних осіб в Росії в бюджет здійснюється за місцем роботи платника податку - реєстрації податкового агента, перетворення міжбюджетних відносин потребує застосування інших механізмів зарахування податку до бюджету. Розглянемо два варіанти:
. Зарахування податку до бюджету муніципального освіти - за місцем проживання платника податків. У разі надходження податку за місцем проживання платника податків, виникає механізм розподілу надходжень від податку - чим більше трудящого населення живе в муніципальному освіту, тим більше коштів від податку надходять до бюджету цього муніципалітету. Це призводить до розміреного розподілу надходжень коштів від податку з усіх видів послуг бюджетних послуг. Так як ПДФО - податок з громадян, жителів, споживачів бюджетних послуг, які надаються їм владою всіх рівнів - федеральним, регіональним і місцевим, відповідно ПДФО вважається єдиним помітним податком саме для людей як споживачів бюджетних послуг. У разі якщо прибуток від надходження податку місцевих бюджетів не стане знаходиться в залежності від чисельності населення муніципалітету і ступеня його прибутку, в такому випадку муніципалітети не стануть безпосередньо зацікавлені в збільшення кількості та якості надаваних бюджетних послуг, що надаються жителям. Крім того при діючій системі поділу податків багато регіонів ведуть інтенсивну політичну діяльність по залученню на свою територію вкладень, тобто джерел формування підприємств як джерел податкових доходів. У той же час, не мається жодного регіону, який дбав би про залучення на свою територію населення, так як для влади населення це більше джерело бюджетних витрат.
Наявна в даний час система сплати ПДФО роботодавцями за місцем їх реєстрації, а не платниками податків за місцем проживання, формує несприятливі результати «експорту» бюджетних витрат і «імпорту» бюджетних доходів. Впровадження концепції сплати ПДФО за місцем проживання платника податку дасть можливість виключити відзначених ефектів. Головним недоліком пропонованого варіанту вважається істотне подорожчання адміністрування податку. У першу чергу з'являється додатковий обсяг праці згідно перереєстрації платників податків, що потребують подальшого удосконалення концепції адміністрування ПДФО. У подальшому безпосередньо оформлення в податковому органі має бути головною умовою ідентифікації місцезнаходження людини і з часом витіснити діючий механізм реєстрації за місцем проживання в органах внутрішніх справ.
Тим самим, якщо встановлюється мета збільшення відповідальності влади всіх рівнів, перед населенням, в цьому випадку її можливо вирішити тільки якщо і мешканці, і влада стануть чітко розуміти взаємозв'язок між податковим тягарем і наданими бюджетними послугами, що вважається доказом на вигоду сплати ПДФО до бюджету за місцем проживання платника податків.
Тим не менш, незважаючи на більш значний ефект при подібної концепції сплати ПДФО абсолютного вирівнюючого результату між доходами муніципалітетів не стане досягнуто тому що, найчастіше місце проживання і місце роботи можуть співпадати, або в муніципалітеті живе значна частина непрацюючого населення - пенсіонери, або місто вважається «бідним» - у ньому живуть переважно незаможні громадяни.
. Розрахункове поділ ПДФО суб'єктом федерації ...
