од про розподіл продукції;
) патентна система оподаткування.
У всіх режимах, крім останнього, передбачені пільги, які ми і розглянемо далі. У таблиці 10 представлені виявлення в законодавстві пільги, передбачені спрощеною системою оподаткування і єдиним сільськогосподарським податком. Список послаблень цих двох спецрежимів однаковий. Не передбачено нульових ставок або повне звільнення від податків, в таблиці представлені послаблення, що враховуються при розрахунку підсумкового балансу. Головною перевагою даних спеціальних податкових режимів є звільнення від інших податків: ПДВ, податку на прибуток (ПДФО для ІП), податку на майно. При цьому важливо розуміти, що таке звільнення від обов'язку сплати податків не є податковою пільгою, так як воно спрямоване на уникнення подвійного оподаткування.
Наступний спеціальний податковий режим - система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності. При даній системі оподаткування організація або індивідуальний підприємець платить 15 відсотків від поставлений доходу. Поставлений дохід визначається як потенційно можливий дохід в кожній із сфер діяльності залежно від різних умов. Податковим кодексом не передбачені які-небудь пільги або послаблення,
Таблиця 10
Податкові пільги, передбачені єдиним сільськогосподарським податком і спрощеною системою оподаткування і спрямовані на підтримку інвестицій
Вид льготиПоложеніе льготиОсобий порядок зменшення доходів на витрати (ст.346.5 п.2,4,5, ст.346.16 п.1,3) При визначенні об'єкта оподаткування платники податків зменшують отримані ними доходи на: витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів; витрати на придбання нематеріальних активів, створення нематеріальних активів самим платником податків; Всі ці витрати приймаються в наступному порядку: 1) щодо витрат на придбання (спорудження, виготовлення) в період застосування єдиного сільськогосподарського податку основних засобів, а також витрат на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, вироблених в зазначеному періоді , - з моменту введення цих основних засобів в експлуа?? ацию; відносно придбаних (створених самим платником податків) у період застосування спецрежиму нематеріальних активів - з моменту прийняття цих нематеріальних активів на бухгалтерський облік; 2) щодо придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спецрежим вартість основних засобів та нематеріальних активів включається до витрат у наступному порядку: щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом першого календарного року застосування спецрежиму; щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно - протягом першого календарного року застосування спецрежиму - 50 відсотків вартості, другого календарного року - 30 відсотків вартості і протягом третього календарного року - 20 відсотків вартості; щодо основних засобів і нематеріальних активів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом перших 10 років застосування спецрежиму рівними частками від вартості основних засобів і нематеріальних актівовОсвобожденія від обов'язку сплати податків (ст.346.1, п.3, ст.346.11, п. 2,3) Організації (індивідуальні підприємці), які є платниками податків єдиного сільськогосподарського податку, звільняються від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій (податку на доходи фізичних осіб), податку на майно, ПДВ (крім деяких винятків).
лише стандартне для спеціальних податкових режимів звільнення від трьох основних податків.
Останній розглянутий спеціальний режим - система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції (таблиця 11). При використанні даного режиму платник податків звільняється від регіональних і місцевих податків, при цьому, на відміну від інших спец. режимів, платить основні федеральні податки. Серед пільг по них можна виділити тільки понижуючі коефіцієнти по ПВКК.
Далі перейдемо до розгляду регіональних податків. Транспортний податок майже не має пільг. Єдине, що можна відзначити, це положення про невизнання платниками податків наступних суб'єктів:
особи, які є організаторами XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі, а також особи, які є маркетинговими партнерами Міжнародного олімпійського комітету, щодо транспортних засобів, що належать їм на праві власності і використовуваних виключно у зв'язку з організацією т...
