юнок 9 - Структура собівартості за елементами витрат за фактом у попередньому періоді
Малюнок 10 - Структура собівартості за елементами витрат за планом у звітному періоді
Малюнок 11 - Структура собівартості за елементами витрат за фактом у звітному періоді
Виходячи з проведеного аналізу собівартості за елементами витрат можна зробити висновок, що структура може бути визнана врівноваженою.
Найбільшу питому вагу займають матеріальні витрати, які у звітному періоді склали 46% і збільшилися на 1% в порівнянні з попереднім періодом, а також перевищують плановий показник 47% на 1%
Дане збільшення може бути визнано значним, і організації слід досліджувати даний показник більш пильно. Витрати на оплату праці у звітному періоді скоротилися на 2% в порівнянні з минулим періодом і склали у звітному періоді за фактом 109244,5 тис. Руб. або 35%, за планом 93521,88% тис. руб. або 35%. Як було визначено вище в організації спостерігається зростання показників продуктивності праці, що підкріплюється зниженням витрат на оплату праці і є позитивним ефектом господарської діяльності.
Спостерігається пропорційне зниження відрахувань на соціальні потреби, питома вага яких за фактом у звітному періоді склали 11,9%.
Частка інших витрат у попередньому періоді склав 1,78%, за планом звітного періоду 0,1%, тоді як за фактом ця величина була значно перевищена і склала 1,1%.
Необхідно більш детально вивчити причини такого значного перевищення планових величин і обгрунтованість обліку інших витрат в організації.
Таблиця 33 - Аналіз собівартості продукції за елементами витрат
Елементи затратПредидущій годПлан звітного годаФактіческі у звітному годуІзмененіе фактичних питомих ваг у порівнянні ссумма, тис. руб.% сума, тис. руб.% сума, тис. руб.% минулим годомпланомМатеріальние затрати168478,0447125586,5247143578, 4846-1-1Затрати на оплату труда118293,093393521,8835109244,5035,02,00,00Отчісленія на соціальні нужди40219,6511,2231797,4411,937143,1311,900,680,00Амортізація основних средств25092,47716032,32618727,636-10Прочіе затрати6380,661 , 78267,210,13433,401,10-0,681,00Ітого за елементами затрат358463,91100267205,37100312127,14100хх
Виходячи з розрахунків, представлених в таблиці 27 можна зробити висновок, що аналізованих виробництво не є високо матеріаломістким.
Так, питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції у звітному році склав 47,75% у попередньому 48,4%.
Ці величини є невисокими, проте слід звернути увагу на їх ріст і зазначити, що величина матеріальних витрат зростає більш високими темпами, ніж собівартість.
Спостерігається зростання загальної матеріаломісткості з 46 копійок до 38, який можна визнати нормальним ростом в розрізі зміни основних показників діяльності організації.
За приватним показниками матеріаломісткості також спостерігається зростання, найбільше 0,051 руб. зміна припадає на сирьеемкость.
Зміна прибутку на рубль матеріальних витрат на 0,382 руб., розраховане методом абсолютних різниць, відбулося за рахунок: - зміни рентабельності продажів на + 0,373 руб. руб.;
зміни питомої ваги виручки у вартості випущеної продукції на + 0,0064 руб. руб.;
зміну матеріаловіддачі на + 0,0157 руб. руб. Дана модель враховує невідповідність виручки від реалізації продукції і обсягу виробництва.
Так, у розглянутому випадку в таблиці 28, у попередньому періоді частка виручки в обсязі випуску склала 1,295, а в звітному перевищила 1 і склала 1,162, це відбулося за рахунок перехідних залишків минулих років.
Виходячи з проведених розрахунків (таблиця 29) можна зробити висновок, що в порівнянні із собівартістю минулого року організацією було заплановано збільшення в розмірі 7190,94 тис.руб. або 2,89%. Дане збільшення повністю доводиться на зміну собівартості одиниці продукції за відповідними видами, оскільки в розрахунку приймається плановий обсяг виробництва. Найбільше збільшення було заплановано по виробу С, питома вага якого в загальному плановому обсязі виробництва складає 7190,94 тис. Руб. або 2,89%
Дане збільшення повністю доводиться на зміну собівартості одиниці продукції за відповідними видами, оскільки в розрахунку приймається плановий обсяг виробництва.
Найбільше збільшення було заплановано по виробу С, вага якого в загальному плановому обсязі виробництва складає 13,92%
Витрати на фактичний випуск продукції звітного року за рівнем собівартості фактичної минулого року скл...
