(2.1)
? 2012=2,9417/12=0,245,
? 2013=1,5679/12=0,131,
? 2014=2,0184/12=0,168.
Таким чином, можна відзначити, що рівень коливань попиту на продукцію ТОВ «Мекапром» в аналізованому періоді не високий.
Середньоквадратичне відхилення визначається за формулою 2.2:
. ( 2.2)
? 2012=? 1,0507/12=0,2959,
? 2 013=? 0,3121/12=0,1613,
? 2 014=? 0,5242/12=0,2090.
Всі показники, що характеризує сезонність на ТОВ «Мекапром», систематизовані в таблиці 2.13.
Таблиця 2.13 - Показники сезонності за 2012-2014.
ГодРазмах варіацііСреднелінейное отклоненіеСреднеквадратіческое отклоненіеКоеффіціент варіації,% 123452012г.1,0850,2450,295929,592013г.0,4990,1310,161316,132014г.0,7740,1680,209020,90
За умови згладжування сезонності можливе отримання додаткового обсягу виробництва і реалізації продукції, який можна визначити за формулою 2.3:
? Осез=х (2.3)
За даними за 2014р., додатковий (недодали) обсяг реалізації становить:
79,00 х 0,2090=302 460,41 (тис. руб.)
Таким чином, згладжування сезонності дозволить використовувати значні резерви зростання обсягу реалізації.
Аналіз фінансових результатів включає в себе аналіз виручки, прибутку, рентабельності і собівартості продукції. На підставі Звіту про прибутки і збитки (див. Додатки А, Б) представимо аналіз собівартості ТОВ «Мекапром» за 2011-2013рр. (таблиця 2.14)
Таблиця 2.14- Динаміка собівартості продукції за 2011-2013рр.
Найменування показателяЕд. ізм.Значеніе показателяІзмененіе показателя2012г.2013г.2014г.АбсолютноеОтносітельное2013/2012гг2014/2013гг.2013/20122014/20131234567891.Себестоімость продукціітис. руб.1404805,01718743,01400869,0313938,0мінус 317874,022,34мінус 18,492.Коммерческіе расходитис. руб.3635,05633,04342,01998,01291,054,96мінус 22,923.Управленчес-кі расходитис. руб.10422,013440,014472,03020,01032,028,957,684.Полная собівартість продукціітис. руб.1418862,01737818,01419683,0318956,0мінус 31813522,48мінус 18,31
На підставі даних таблиці 2.14 видно, що собівартість продукції в 2013р. в порівнянні з 2012р. збільшилася на 22,34%, а в 2014р. в порівнянні з 2013р. зменшилася на 18,49%.
Комерційні витрати в 2013р. в порівнянні з 2012р. збільшилися на 54,96%, а в 2014р. в порівнянні з 2013р. зменшилися на 22,92%. Загальне збільшення комерційних витрат за аналізований період склало 32,04%. Збільшення комерційних витрат підприємства в 2013р. пов'язано було з масованою рекламою підприємства, випуском рекламного альбому і буклетів.
Управлінські витрати в 2013р. в порівнянні з 2012р. збільшилися на 28,95%, а в 2014р. в порівнянні з 2013р. на 7,68%. Загальне збільшення комерційних витрат за аналізований період склало 36,63%.
Збільшення управлінських витрат говорить про неефективне витрачання грошових коштів, пов'язаних переважно з відрядженнями і представницькими витратами. Підприємству необхідно переглянути політику ділянки управлінських витрат.
Повна собівартість реалізованої продукції в 2013р. в порівнянні з 2013р. збільшилася на 22,48%, а в 2014р. в порівнянні з 2013р. знизилася на 18,31%. Дане зниження обумовлене зниженням обсягу виробництва в 2013р. в порівнянні з 2012г.С
Структурізіруем повну собівартість і результати представимо в таблиці 2.15 і малюнку 2.4.
Таблиця 2.15 - Динаміка собівартості продукції за 2011-2013рр.
Найменування показателяЕд. ізм.Удельний вага, у% Абсолютна зміна, у% 2012г.2013г.2014г.2013/20122014/201312345671.Себестоімость продукціітис. руб.99,098,998,67мінус 0,1мінус 0,232. Комерційні расходитис. руб.0,270,320,310,05мінус 0,023. Керуючі расходитис. руб.0,740,781,020,040,244.Полная собівартість продукціітис. руб.100100100
Малюнок 2.4 - Структура повної собівартості в ТОВ «Мекапром» в 2012-2014., у%
На підставі аналізу даних таблиці 2.15 і малюнка 2.4 можна зробити висновок про значне збільшення управлінських витрат у структурі повної собівартості. Якби підприємство вело продуману політику в частині витрачання грошових коштів на управлінські потреби, то в 2014р. спостерігалося б значне збільшення прибутку підприємства.
На підставі Звіту про прибутки і збитки (див...
