цього розрахуємо всі доходи підприємства за мінусом віднімаються податків:
- виручка від основного виду діяльності:
64540000. - 9845084 крб. = 54694 915,3 руб.
- передоплата:
600 000 руб. - 91 525,4 руб. = 508 474,6 руб.
Всього доходу:
54694 915,3 руб. + 508 474,6 руб. = 55 203389 руб. p> Знаходимо балансовий прибуток. Для цього згрупуємо витрати:
- трудовитрати - 6885200 крб.
- ЄСП - 1790152 крб.
- витрати на ТМЦ - 2952000 крб.
- сума акцизу по марках, яка припадає на собівартість продукції - 2412807 крб.
- акциз за виробленої продукції - 2 595503 руб. p> Всього витрати:
6885200 руб. + 1790152 крб. + 2 952 000 руб. + 2412807 крб. + p> + 2595503 крб. = 16635662 руб. p> Балансовий прибуток:
55203389 руб. - 16635662 руб. = 38 567727 руб. p> Знаходимо суму по резервному фонду по сумнівних боргах і за його не використання.
Податок на майно коригує оподатковувану базу, тому її ми зменшуємо:
38567727 руб. - 76 282 руб. = 38494 445 руб. p> Так як у нас є відвантажена, але неоплачена готова продукція, створюємо резервний фонд по сумнівних боргах. Згідно прийнятої облікової політики на підприємстві резервний фонд формується в розмірі 1,5% від чистої виручки: 55203389 руб. х 0,015 = 828 050,8 руб.
Підприємство відвантажило продукції за якою оплата не надходила:
19080 руб. + 63040 руб. + 82900 руб. + 93200 руб. + 99900 руб. = p> = 357220 руб.
Розрахуємо оподатковувану базу прибутку з урахуванням сформованого резервного фонду по сумнівних боргах з сумою його використання:
38494445 руб. - 828 050,8 руб. - 357220 руб. = 37309 174,2 руб. p> Сума за невикористаним фонду дорівнює:
828 050,8 руб. - 357 220 крб. = 470 830,8 руб. p> Відновимо невикористану резервний фонд:
37309 174,2 руб. + 470 830,8 = 37 780 000руб. p> Розрахуємо суму непрямих і прямих витрат. Спочатку розподілимо всі витрати на прямі і непрямі. p> До непрямих витрат відносяться:
- зарплата директора - 298080 руб.
- зарплата заст. директора - 198720 руб.
- зарплата головного бухгалтера - 161000 руб.
- зарплата бухгалтера (3 чол.) - 289800 руб.
- зарплата інспектора відділу кадрів - 64 400 руб. p> - разом трудовитрат 1012000 крб.
ЄСП на трудовитрати - 263 120 руб. p> всього непрямих витрат: 1275120 крб.
До прямих витрат відносяться зроблені витрати підприємства за мінусом непрямих витрата, які складуть:
16635662 руб. - 1275120 крб. = 15 360542 руб. < то згідно з податковим законодавством облікова політика повинна бути по нарахуванню, тобто всі витрати приймаються до відрахування за мінусом прямих витрат, відносяться до залишків готової продукції на складі і на незавершеному виробництві.
Розрахуємо прямі витрати на 1 рубль виробленої продукції:
1275120 руб. : 64540000 руб. = 2,0 коп.
Розрахуємо суму прямих витрат на готову продукцію:
40950 руб. х 2,0 коп. = 81 900 руб. p> Розрахуємо суму прямих витрат на незавершене виробництво:
400000 руб. х 2,0 коп. = 800 000 руб. p> Розрахуємо суму податку на прибуток.
Для цього сформуємо балансовий прибуток для цілей оподаткування
37309 174,2 руб. + 81 900 руб. + 800 000 руб. = 38191 074,2 руб. p> Розрахуємо суму податку на прибуток, належну до платежу до бюджету при ставці податку на прибуток 24%.
38191 074,2 руб. х 24%: 100% = 9 165 857,8 руб. p> Поділимо податки на тягар і на навантаження
Тягар: ПДВ, платіж до бюджету, ПДФО, ЄСП, Податок на майно, податок на прибуток
9 845 084,7 + 9 936 610,1 + 880 620 + 1 790 152 + 73 282 + 8 954 201,9 = 31 479 950,7 руб. p> Навантаження: акцизи, сума розрахунку з бюджетом, ЄСП, податок на прибуток
9 617 794,1 + 1790152 + 8 954 201,9 + 8 954 201,9 = 29 316 349,9 руб. p> Тягар> навантаження
31 479 950,7/64 540 000 = 48,7 коп.49 коп
29 316 349,9/64 694 915,3 = 0,453 45 коп
З кожного заробленого рубля 45 коп. до бюджету 55 коп. залишається у підприємства для подальшого розвитку виробництва.
Порахуємо із заробітною платою збільшеної на 1 тис. рублів.
I. Розрахуємо трудовитрати і податок на доходи фізичних осіб - працівників підприємства. p> Розрахунок заробітної плати директора з обчисленням ПДФО
Таблиця 1
Місяць
Оклад,
руб.
Уральський коефіцієнт
(15%), грн.
Кв. премія,
руб.
Вирахування і пільги, руб.
1
19000
2850
-
-
...
