Аналогічно розподілимо ПДВ по товарах (90 000 руб.) і ТЗВ (900 руб.). Частка пред'явленого покупцеві податку, яка припадає на оприбутковані товари і підлягає відшкодуванню з бюджету, складе:
за вартістю товарів - 82440 руб. (90000 x 91,6%);
по ТЗВ - 824 руб. (900 x 91,6%). p align="justify"> Сума податку в частині відсутніх понад норми матеріалів дорівнює:
за вартістю товарів - 7 560 крб. (90000 x 8,4%);
по ТЗВ - 76 руб. (900 x 8,4%). p align="justify"> Далі визначимо суму нестачі, яку організація зможе врахувати у складі вартості матеріалів. Їй відповідають втрати, розраховані в межах норм природного убутку, які, згідно з умовами прикладу, становлять 8 000 руб. p align="justify"> У суму нестач понад норми природного убутку будуть включені вартість товару 42000 руб. (50 000 руб. - 8000 руб.), А також ТЗВ (420 руб.) Та сума ПДВ (7560 руб. + 76 руб.), Що відносяться до виявлену недостачу понад норми. p align="justify"> Це питання є спірним - бачив думка, що транспортні витрати і ПДВ треба брати в частці, що відноситься до всіх недостач, тобто в даній задачі - 10%
У підсумку постачальнику товарів буде спрямована претензія у розмірі 50056 крб. (42 000 + 420 + 7560 + 76). ( це недостача понад норм + ТЗВ по недостачу сверхнорм + ПДВ від вартості недостачі сверхнорм + ПДВ від транспортних послуг, в частці, що припадає на недостачу сверхнорм )
У бухгалтерському обліку організації дані операції будуть відображені такими записами.
Д-т 10 К-т 60/Поставщік - 450 000 руб. (500 000 - 50 000) - оприбутковані за ціною постачальника фактично надійшли матеріали;
Д-т 94 К-т 60/Поставщік - 8 000 руб. - Відбита недостача товарів в межах норм природного убутку;
Д-т 10/ТЗР К-т 94 - 8 000 руб. - Включена до складу вартості матеріалів нестача в межах природного убутку;
Д-т 19 К-т 60/Поставщік - 82440 - відображено вхідний ПДВ за надійшли
Д-т 10/ТЗР К-т 60/Перевозчік - 4 580 руб. - Включена в фактичну вартість товарів частка ТЗВ, що відноситься до надійшли матеріалами + нестача в межах норм
Д-т 76/Претензія К-т 60/Перевозчік - 420 руб. - Відображено вартість ТЗВ, що відноситься до недостачі сверхнорм
Д-т 19 К-т 60/Перевозчік - 824 - відображено ПДВ по ТЗВ, що належать до оприбуткованих товарах
Д-т 76/Претензія К-т 60/Перевозчік - 76 - відображено ПДВ, що відноситься до ТЗВ в обсязі нестач сверхнорм
Д-т 68, К-т 19 - 83264 руб. (82440 + 824) - пред'явлений до відрахування ПДВ з вартості товарів і ТЗВ; ( відноситься до оприбуткованих матеріалами + від транспортних витрат у частці, що відноситься до оприбуткованих матеріалами ).
Д-т 60/Перевозчік До 51 - 5900 - оплата за транспортні послуги
Д-т 60/Поставщік К-т 76/Претензія - 496 руб. (420 за транспортні послуги + 76 пдв від транспортних послуг) - зменшено заборгованість підприємства з оплати придбаної партії матеріалів на суму претензії;
Д-т 60, К-т 51 - 539 944 руб. (450 000 + 8000 + 82 440 - 496) - оплачено товари з урахуванням нестач понад норми і частини ТЗВ, що компенсується постачальником. p align="justify"> У податковому обліку втрати від нестачі та (або) псування при зберіганні і транспортуванні товарів у межах норм природних втрат, затверджених у порядку, встановленому Урядом Російської Федерації, включаються до складу матеріальних витрат (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Нестачі і втрати формуються з урахуванням відносяться до даних товарів транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ) (п. 2 ст. 254 НК РФ). p align="justify"> У відношенні псування товарів понад встановлені норми природного убутку, а також у тих випадках, коли норми природного убутку не встановлені відповідним міністерством в принципі, Мінфін Росії і податкові органи вважають, що вартість таких товарів (і відповідно відноситься до даних товарів сума ТЗВ) не може бути врахована для цілей оподаткування прибутку як економічно невиправдані витрати (Листи: Мінфіну Росії від 21.06.2006 N 03-03-04/1/538, УФНС Росії по м. Москві від 17.01.2007 N 20 -12/004115).
1. Облік матеріально-виробничих запасів при їх вибутті.
Відповідно до п. 16 ПБО 5/01 "Облік матеріально-виробничих запасів" при відпуску МПЗ у виробництво або їх іншому вибутті вони оцінюються одним з трьох способів:
за собівартістю кожної одиниці;
по середній собівартості;
за собівар...
