стах чиновників не вказано. Тому радимо встановити фактичний розмір винагород до зазначеного терміну і, відповідно, заднім числом внести корективи в ще не здану бухгалтерську звітність. Якщо до 28 березня цього зробити не вдалося, то різницю між сумами нарахування та сформованого резерву слід відносити не до попереднього, а до поточного податкового періоду
3. Розрахунок економічного ефекту
3.1 Економічна ефективність запропонованих рекомендацій
До правомірному податкового планування відноситься створення резервів майбутніх витрат і рівномірний визнання таких витрат у податковому обліку на оплату відпусток, на виплату щорічної винагороди за вислугу років і за підсумками роботи за рік, на ремонт основних засобів та інші витрати.
Так, якщо організація планує проводити дорогий ремонт на початку року, то резерв краще не створювати, а списувати ремонтні витрати В«за фактомВ»; якщо ремонт передбачається провести ближче до кінця року, то резерв вигідний. Вигідно створювати резерв на ремонт основних засобів і в разі, якщо сума резерву перевищує плановані витрати на ремонт.
Тоді в Протягом року організація включає до витрат суми, що перевищують реальні витрати.
Тобто у організації буде можливість знизити своє податкове навантаження.
При цьому різницю між цими сумами і величиною резерву необхідно включити до оподатковувану базу, але це буде в кінці податкового періоду.
Створення резервів має бути закріплено в обліковій політиці для цілей оподаткування.
Розрахуємо економічний ефект від створення резервів у 2008 році.
Припустимо, що темп зростання прибутку до оподаткування збереже тенденцію до підвищення і складе 43%.
Проведемо аналіз визначення податку на прибуток у порівнянні з 2007 роком з урахуванням і без обліку резервів.
Результати порівняльного аналізу представлені в таблиці 10.
У графі 3 таблиці 10 показано розрахунок без урахування резервів. У цьому випадку витрати складуть 12980 тис. руб. прибуток до оподаткування з урахуванням прибутку від звичайної діяльності дорівнює 8150 тис. руб., при цьому сумі податку на прибуток складе 2050 тис. руб. p> 8150 000 * 24% = 2050 000 руб. = Податок на прибуток без урахування створених резервів. br/>
Таблиця 10 - Порівняльний аналіз
Найменування
Абсолютні значення, тис. руб.
Абсолютне відхилення
2007
2008
Без резервів
2008
з резервами
4-3
3-2
4-2
Виручка (нетто) від продажу товарів (продукції, робіт, послуг)
35886
51317
51317
0
15431
15431
Собівартість проданих товарів (продукції, робіт, послуг)
30187
43167
47226
4059
12980
17039
резерв по сумнівних боргами
0
0
1500
1500
0
1500
резерв на оплату відпусток
0
0
109
109
0
109
резерв на ремонт основних засобів
0
0
2450
2450
0
2450
Валовий прибуток
5699
8150
4091
-4059
2451
-1608
Прибуток від звичайної діяльності
273
390
390
0
117
117
Прибуток до оподаткування
5972 <...