го ПДВ відображена в книзі покупок;
62
90.1
7080
(5900 + 1180) відображена виручка від надання послуг по здачі приміщення в оренду;
90.3
68
1080
нарахований ПДВ з виручки від здачі приміщення в оренду
51
62
7080
надійшла виручка від здачі приміщення в оренду.
В
Облік у орендаря:
Кореспонденція рахунків
Сума, руб.
Зміст операцій
Дебет
Кредит
20
60
6000
(5000 + 1000) - відбита орендна плата згідно з актом надання послуг;
19
60
1080
(900 + 180) - відображено ПДВ по орендної плати на підставі рахунок-фактури орендодавця;
68
19
1080
поставлений до відрахування ПДВ із суми орендної плати;
60
51
7080
перерахована орендна плата орендодавцю.
В
2.8.5. Облік оренди майна у фізичних осіб
Нерідко організації та підприємства орендують майно у фізичних осіб і в більшості випадків ці фізичні особи є працівниками організації. З ними також укладається договір оренди (Додаток № 5) Розглянемо порядок обліку витрат з оренди майна на наступному прикладі. Припустимо, що підприємство орендувало у свого працівника транспортний засіб.
Договір оренди є оплатним, і підприємство зобов'язане виплачувати орендарю орендую плату, розмір та строки виплати визначаються договором.
При виплаті орендної плати підприємство має утримати податок на доходи фізичних осіб згідно з пунктом статті 210 НК РФ. Податкова ставка по даному виду доходу в Відповідно до пункту 1 статті 224 НК РФ складає 13%.
Сума орендної плати не є об'єктом оподаткування ЕСН.
Орендар несе витрати на утримання транспортного засобу, його страхування, включаючи страхування своєї відповідальності, витрати, що виникають у зв'язку з його експлуатацією, якщо інше не передбачено договором.
Приклад 13.
Організація взяла в оренду у свого співробітника легковий автомобіль. Співробітник є водієм підприємства. Сума орендної плати, визначена договором, становить 6000 рублів. Орендований автомобіль оцінено в 150 000 рублів. На підставі розпорядження керівника співробітникові відшкодовані витрати по сплаті транспортного податку в сумі 400 рублів.
Витрати організації з виплати співробітнику компенсації суми сплаченого ним транспортного податку не можуть бути віднесені до витрат по звичайних видах діяльності, так як статтею 357 НК РФ обов'язок сплати транспортного податку покладена на осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, визнаються об'єктом оподаткування.
Даний витрата організації на підставі пункту 12 ПБО 10/99 повинен бути віднесений до інших позареалізаційних витрат.
У цілях оподаткування прибутку даний витрата не враховується, оскільки може бути віднесений до аналогічних виплат на користь працівників, перелічених у пункті 29 статті 270 НК РФ. У даному випадку має місце ситуація, коли сума компенсації співробітнику враховується при визначенні облікового прибутку і не враховується при визначенні податкової бази по податку на прибуток. Виникає постійна різниця, тобто витрата, якого виключають, з розрахунку податкової бази по податку на прибуток поточного звітного періоду, так і всіх наступних звітних періодів.
Слід звернути увагу на те, що на суму компенсації сплаченого співробітником транспортного податку організація зобов'язана нарахувати внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Проводки:
Кореспонденція рахунків
Сума, руб.
Зміст операцій
Дебет
Кредит
001
