075,070,000,000,000,00 Всього: за бюджетними коштами 20305,5519831 , 8424615,3023661,04 Всього: з позабюджетних істочнікам1469, 131259,801839,291684,24 Всього: за цільовими средствам699, 75596,10263,5096,25 Всего22474, 4321687,7426718,0925441,53
Як бачимо з табл. 5, затверджені за кошторисом на звітний рік суми не відповідають обсягам касових видатків та сумами, профінансованих за звітний період. Це пов'язано з умовами фінансування через систему казначейства, так як виділений обсяг бюджетного фінансування безпосередньо перераховується на оплату видатків установи. Відмінності зустрічаються в тих випадках, коли касові видатки відновлюються в наслідок зайво перерахованих постачальникам сум, під час депонування заробітної плати тощо У цілому після переходу на казначейську систему роль аналізу фінансування на рівні суб'єкта господарювання дещо знизилася в силу того, що для конкретного бюджетної установи значно скоротилася самостійність при розпорядженні виділеними коштами, а значить і можливість впливати на ефективність їх використання.
Однією з особливостей обліку витрат, що мають важливе значення для аналізу виконання кошторисів, є відображення в бухгалтерському обліку двох видів витрат: касових та фактичних. Касовими вважаються всі витрати, видані банком як готівкою, так і шляхом безготівкових розрахунків. До фактичних же витрат відносяться дійсні витрати установ, оформлені відповідними документами. Як правило, вони не збігаються, тому при аналізі господарської діяльності виявляють причини відхилення касових та фактичних видатків.
У наступній табл. 6 проведемо аналіз касових та фактичних видатків МАОУ «Гімназія № 5» за 2011-2012 роки:
Таблиця 6. Касові та фактичні витрати МАОУ «Гімназія № 5»
Найменування статьі2011 год2012 годКассовий расходФактіческій расходОтклоненіе касового витрати від фактичного. % Касовий расходФактіческій расходОтклоненіе касового витрати від фактичного% 12345671.Оплата праці цивільних служащіх7946 ,497838,01-108, 4812006,5112044,94 +38,43-з бюджета7818 ,147676,71-141, 4311668,0311730,61 +62,58-з позабюджетного істочніка128, 35161,30 +32,95338,48314,33-24,152. Нарахування на оплату труда2760 ,342708,43-51, 913921,294201,73 +280,44-з бюджета2731 ,262672,31-58, 953828 , 584105,50 +276,92-з позабюджетного істочніка29, 0836,12 +7,0492,7196,23 +3,523. Медикаменти, перев'язувальні средства6 ,690,39-6, 306,007,40 +1,40-з бюджета6, 69 -6,696,006,96 +0,96-з позабюджетного джерела - 0,39 +0,39-0,44 +0,444. М'який інвентар та обмундірованіе48, 1463,00 +14,8697,9291,1-6,82-з бюджета25, 5032,40 +6,972,2066,23-5,97-з позабюджетного істочніка22, 6430,60 +7,9625,7220,57-5,15-цільові средства0, 000,000,000,004,30 +4,305. Оплата паливно-мастильних матеріалов116, 70103 ,75-12 ,95204,6195,52-9 ,08-з бюджета89 ,3482,85-6 ,49163,61161,93-1 ,68-з позабюджетного істочніка27 ,3620,90-6, 4640,9930,61 -10,38-цільові средства0, 000,000,000,002,98 +2,98 Інші витратні матеріали988, 721093,96 +105,241090,081248,48 +158,40 З бюджета847 ,62839,68-7, 94820,63949,32 +128,69 З внебюджета123 , 77134,34 +10,57259,69249,91-9,78 Цільові средства17, 33119,94 +102,619,7649,25 +39,49 Відрядження та службові раз'езди69, 4772,13 +2,6650,150,14 +0,04 З бюджета58, 4259,55 +1,1329,6432,32 +2,68 З внебюджета8, 399,92 +1,5320,4617,82-2,64 Цільові средства2, 662,660,000,000,000,00 Оплата транспортних услуг2...
