рихкого балансу відносин на користь держави призводить до небажання громадян сплачувати податки і до приховування ними своїх доходів. Платника не можна позбавляти платоспроможності. У податкових відносинах держави з громадянами найбільш яскраво проявляється дія філософського закону єдності і боротьби протилежностей. Тому дії, здійснювані з метою задоволення фіскальних потреб держави, повинні обов'язково аналізуватися на предмет їх можливих соціальних наслідків.
Таким чином, у податкових системах західноєвропейських країн чітко простежується реалізація таких постулатів, як: отримуєш більше «неподільних благ» - плати великі податки, маєш порівняно низький рівень соціального статусу і доходу - держава встановить відповідні відрахування з нього і забезпечить певний мінімальний рівень соціальної забезпеченості за рахунок мінімізації податків. Такий підхід сприяє економічному зростанню та фінансовій стабільності держав.
Цілі справляння та основні риси ПДФО в Росії багато в чому схожі з прийнятими в багатьох розвинених країнах світу. Місце ПДФО в податковій системі визначається наступними факторами:
. ПДФО - особистий податок, об'єктом якого є не передбачуваний усереднений дохід, а дохід, отриманий конкретним платником податку;
. ПДФО відповідає основним принципам оподаткування - загальності, рівномірності та ефективності;
. ПДФО регулярно надходить в доходи бюджету;
. ПДФО відрізняється простотою і ефективним механізмом контролю за своєчасністю перерахування в бюджет.
Широке розповсюдження цього податку в усіх країнах світової системи викликано низкою факторів, що визначають особливу роль ПДФО у загальній системі оподаткування розвинених країн (див. рис. 3.1.)
Рис. 3.1. Фактори, що визначають особливу роль ПДФО у загальній системі
оподаткування розвинених країн
Зазначені особливості ПДФО накладають на законодавчі та виконавчі органи будь-якої країни величезну економічну і соціальну відповідальність за побудову шкали цього податку, встановлення розміру неоподатковуваного мінімуму, податкових пільг і податкових відрахувань.
Але, при цьому, ПДФО не став домінуючим у системі податків і зборів Російської Федерації. Незважаючи на те, що його відрахування збільшуються в загальній сумі всіх доходів бюджету протягом останніх трьох років, за обсягом надходжень до бюджету він займає всього лише третє місце, поступаючись ПДВ і податку на прибуток.
Недостатня роль ПДФО у формуванні дохідної бази російського бюджету, пояснюється наступними причинами (див. рис. 3.2.)
Рис. 3.2. Причини недостатнього формування ПДФО доходів
бюджету РФ в порівнянні з розвиненими країнами
Проведене дослідження дозволяє зробити загальний висновок про те, що принципи оподаткування доходів фізичних осіб за своїм змістом схожі з принципами наукової теорії та світової практики оподаткування. Проте в Росії система оподаткування фізичних осіб має деякі специфічні особливості, до числа яких слід віднести найнижчу в Євр...
