align="justify"> Кредит 51 «Розрахунковий рахунок» - 500000 руб.- Частково погашений позику.
. 03.12г.
Кредит 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках субрахунок «Короткострокові позики в рублях»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок» - 1000000 руб.- Частково погашений позику.
березня 2012 ТОВ «Вілла-імпорт» прислало повідомлення про відступлення права вимоги за договором позики «Вілла-імпорт» 05/1-2011 (Додаток 11, 12) ТОВ «Иннотек» у розмірі основної суми боргу 5300000 рублів і відсотків за користування позикою за період з 01.03.11г. по 18.03.11г. у розмірі 27 773,29 рублів.
У бухгалтерському обліку зроблені записи:
Дебет 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках субрахунок «Короткострокові позики в рублях» субконто ТОВ «Иннотек»
Кредит 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках субрахунок «Короткострокові позики в рублях» субконто ТОВ «Вілла-імпорт» - 5300000 руб.- Перенесена основна сума боргу за договором уступки права вимоги.
Дебет 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках субрахунок «Відсотки за короткостроковими позиками в рублях» субконто ТОВ «Иннотек» Кредит 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках субрахунок «Відсотки за короткостроковими позиками в рублях» субконто ТОВ «Вілла-імпорт» - 27 773,29 руб.- Перенесена заборгованість за відсотками.
Склад кредиторської заборгованості за кредитами і позиками за основним боргом на 31.03.12г. представлений в таблиці 3.
Аналітичний облік заборгованості за отриманими позиками і кредитами ведуть з кредитних організацій і кредиторам, що надали їх, окремим позиками і кредитами (видами позикових зобов'язань).
Основний борг за кредитами і позиками з 2011 року в бухгалтерській звітності показують окремо від відсотків і витрат за кредитами і позиками, що знайшло своє відображення в бухгалтерському балансі за 1 квартал 2012 року по рядку 610.
Таблиця 3. Склад позикових коштів ЗАТ «МАГ-торг» на 31.03.12г.
№ п/пКредіторВід позикових средствРазмер (руб.) Термін кредиту (міс.) Процентна готова ставка (%) 1ЗАО «Юніон-Банк» Кредитна лінія № 131816 400 0001221,52ООО «Иннотек» Позика. Договір поступки права требованія5 300 000610,253АК СБ РФВозобновляемая кредитна лінія № 524813 000 0001218Ітого: 24700000
Витрати по кредитах і позики відносяться до інших витрат.
Для обліку витрат за кредитами і позиками в ЗАТ «МАГ-торг» використовуються такі рахунки: Рахунок 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках субрахунок «Відсотки за короткостроковими кредитами в рублях»;
Рахунок 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках субрахунок «Відсотки за короткостроковими позиками в рублях».
Рахунок 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші витрати»
Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» субрахунок «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами в рублях».
Витрати за кредитами в ЗАТ «МАГ-торг» відображають таким чином:
За кредитної відновлювальної лінії № 5 248.
за відкриття кредитної лінії в розмірі 0,4% від ліміту кредитної лінії 13000000 х 0,4%=52000 рублів.
плата за неповне виконання умов договору в частині вимог, пред'явлених до його забезпечення в розмірі 16 848,64 рублів.
. 11.2011г.
Дебет 91 «Інші доходи і витрати» субрахунок «Інші витрати»
Кредит 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» субрахунок «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами в рублях» - 68 848,64 руб.
Нарахування відсотків на підставі договорів кредиту й позики проводиться щомісяця. Відсотки розраховуються за формулою (2) і в бухгалтерському обліку відносяться до інших витрат.
Январь.
Договір № 5248:
З 29.12.11г. по 31.12.11г.
С=П x Пр: 365 (366) х Н=13000000 х 18%: 366 х 3=19 180,33 руб.
де С - сума нарахованих відсотків;
П - сума кредиту на початок періоду;
Пр - річна відсоткова ставка за умовами укладеного договору;
(366) - кількість календарних днів у році;
Н - кількість календарних днів у звітному періоді.
З 01.01.12г. по 28.01.12г.
С=П x Пр: 365 (366) х Н=13000000 х 18%: 365 х 28=179 506,85 руб.
