я можуть надходити платежі готівкою за послуги, в погашення боргу працівниками, надходження з розрахункового рахунку або від замовників і ін
Щоб отримати уявлення про реальний рух грошових коштів на підприємстві, оцінити синхронність надходжень і платежів, а також пов'язати прибуток із станом грошових коштів, слід проаналізувати всі напрямки надходження грошових коштів, а також їх вибуття.
Головна мета аналізу руху грошових коштів - оцінити здатність підприємства генерувати грошові кошти в розмірі та в строки, необхідні для здійснення планованих витрат. Платоспроможність і ліквідність підприємства часто знаходяться в залежності від реального грошового обороту підприємства у вигляді потоку грошових платежів, що проходять через рахунки господарюючого суб'єкта. Тому аналіз руху грошових коштів істотно доповнює методику оцінки ліквідності та платоспроможності й дає можливість більш об'єктивно оцінити фінансове благополуччя підприємства. p> Основним документом для вивчення грошових потоків є звіт про рух грошових засобів, за допомогою якого можна встановити: ступінь фінансування поточної та інвестиційної діяльності за рахунок власних джерел; залежність фірми від зовнішніх джерел надходження коштів; дивідендну політику в справжній період і прогноз на майбутнє; фінансову еластичність, тобто здатність підприємства створити грошові резерви (чистий приплив грошових коштів); реальне стан платоспроможності за минулий період (квартал) та прогноз на наступний короткостроковий період.
Аналіз звіту про рух грошових коштів повинен відображати джерела внутрішнього, зовнішнього фінансування та напрями використання коштів. У процесі аналізу виявляють, з яких джерел підприємство отримало кошти і за якими напрямами йшло їх споживання, яка стаття балансу була джерелом поповнення грошових коштів, а яка викликала стійкий їх витрату. Одержувана в результаті аналізу інформація важлива як для оцінки платоспроможності, так і для планування фінансово-господарської діяльності підприємства та оцінки його перспектив.
В даний час звіт про рух грошових коштів визнаний у світовій практиці основним джерелом даних для аналізу фінансово-економічного стану підприємства. У складі звіту виокремлюють три основні розділу за характером руху (Надходження і витрачання) грошових коштів: поточна діяльність; інвестиційна діяльність; фінансова діяльність.
Поточна діяльність - основна статутна діяльність підприємства. Приплив грошових коштів у рамках поточної діяльності пов'язаний в першу чергу з отриманням виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), а також авансів від покупців і замовників, відтік - зі сплатою по рахунках постачальників, відрахуваннями до фондів соціального страхування і забезпечення, розрахунками з бюджетом. З поточної діяльністю підприємства пов'язана і виплата (одержання) відсотків за кредитами і позиками.
Інвестиційна діяльність пов'язана з придбанням або реалізацією, створенням довгострокових активів, надходженням дивідендів, відсотків. Грошові відтоки по інвестиційній діяльності зумовлені здійсненням будівництва, придбанням земельних ділянок, будівель, споруд, машин і устаткування, транспортних засобів; придбанням нематеріальних активів; придбанням довгострокових цінних паперів і часток участі в інших підприємствах та іншими.
Фінансова діяльність пов'язана з надходженням коштів внаслідок одержання кредитів і позик, фінансових вкладень, погашенням заборгованості за отриманими раніше кредитами, виплатою дивідендів.
У світовій обліково-аналітичній практиці підприємства звітують про рух грошових коштів, використовуючи або прямій, або непрямий метод. Принцип складання звіту цими методами однаковий - необхідно виділити по можливості всі операції, що зачіпають рух (приплив і відплив) грошових коштів. p> Якщо ж дебіторська заборгованість на кінець періоду зросла, те різницю слід виключити з чистого прибутку. Аналіз руху грошових коштів непрямим методом доцільно починати з оцінки змін в стані активів організації та їх джерел за даними форми № 1 В«Бухгалтерський балансВ». Потім оцінюють, як зміни по кожній статті активів і пасивів відбилися на стан грошових коштів організації та її чистого прибутку.
Список літератури
В
1. Абрютіна М.С., Грачов А.В. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. М.: В«Справа і СервісВ», 3 видання, 2001 рік. p> 2. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Економічний аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 2004, с.656. p> 3. Глушков І.Є., Кисільова Т.В. В«Бухгалтерський облік на сільськогосподарських переробних і агропромислових підприємствах В», М.: Кнорус, 2004 р.
4. Григор'єв Ю.А. Аналіз виробничо-комерційної діяльності підприємства. - М.: Книжковий світ, 2002р. p> 5. Єрмолович Л.Л., Сівчик Л.Г. та ін Аналіз господарської діяльності підприємства. - Мн.: Интерпрессервис; Екоперспектіва, 2004р. p> 6. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік Навчальний посібни...
