к необхідність державного втручання в процес формування виробничих відносин і соціально-економічні межі оподатковування. Протиріччя між потребами в податкових доходах і можливостями їх отримання є основним при формуванні податкової системи. У розвинених країнах йде постійний пошук шляхів зменшення державних витрат і, отже, скорочення потреб у податкових доходах, з одного боку, і збільшення ефективності існуючих систем - з іншого.
Нечіткість механізму оподаткування, некоректність діяльності багатьох працівників призводить до розвитку спекуляції (в самому негативному сенсі цього слова), ухилення від податків, корупції та хабарництву.
У зв'язку з цим вважаємо, що необхідна гармонізації податкових відносин, яка досягається в зіткненні і приведення до спільного знаменника в основному не співпадаючих, а то й протилежних інтересів що в оподаткуванні сторін. Гармонізація податкових відносин є одним з головних умов успішного здійснення будь-якої податкової реформи. Як свідчить світовий досвід, вона приречена на провал, якщо населення не буде вважати її в усіх відношеннях необхідною і справедливою і, в якості такої, на всіх стадіях і етапах не буде рішуче підтримувати її [7].
Гармонізація податкових відносин - проблема комплексна, яке вирішується на всьому протязі здійснення реформи в процесі управління нею. Під нею розуміється комплекс спеціальних заходів і робіт з адаптації платників податку та працівників самих податкових
служб до нового податкового законодавства, відповідної зміни їхнього менталітету, поліпшенню ділового співробітництва та взаєморозуміння між ними, підвищенню їх відповідальності за неухильне виконання своїх податкових обов'язків перед державою та реалізацію передбачених законом прав.
Гармонізація податкових відносин багато в чому залежить від правильності вибору стратегії і тактики податкової реформи, уміння передбачати все, навіть найвіддаленіші її соціально-економічні та політичні наслідки та фактори ризику, які можуть викликати будь-які відхилення від заданих параметрів, здатності чітко реагувати на ці відхилення і швидко їх коригувати шляхом внесення в попередні розрахунки необхідних поправок.
Тому можна запропонувати наступне.
) Необхідне залучення досвіду розвитку зарубіжних країн, але не механічне копіювання, а творче осмислення, що спирається на глибоке вивчення історії розвитку та своєчасного стану економіки Казахстану.
) Необхідне створення такого психологічного клімату, такий поворот у суспільній свідомості, які б сприяли перетворенню населення з так званої, «оподатковуваної бази» в персоніфікованого активного союзника владних державних структур, щиро зацікавленого в успіху проведених податкових перетворень і тому надає їм усіляку допомогу і підтримку.
) Казахстану необхідна в області оподаткування власна наукова школа або декількох шкіл, здатних не тільки удосконалити чинну податкову систему, але передбачити, спрогнозувати всі економічні та соціальні наслідки від проведення в життя того чи іншого комплексу заходів.
) Для зміни взаємин різних рівнів державного управління, розробки рекомендацій в області нової фіскальної політики, аналізу впливу її змін на поведінку приватних осіб і фірм, а також економіки в цілому, вкрай важливо створити у складі Міністерства фінансів Казахстану підрозділ кількісного фінансового аналізу.
) Необхідно зниження податкового тягаря, але не надміру. Податки відіграють не тільки стимулюючу, а й обмежуючу роль. Надмірно низькі податки можуть призвести до різкого зльоту підприємницької активності, що може викликати ряд негативних наслідків [16].
) Порядок стягування податків повинний передбачати мінімальне втручання в приватне життя платника податків.
) Необхідно податкове планування нашим компаніям, яке невіддільне від загального процесу планування фінансово-господарської діяльності на всіх її рівнях і етапах і повинно бути прийнятним і безпосереднім елементом фінансової політики будь-якої компанії.
) Необхідний процес прогнозування обсягів податкових надходжень, який може виконувати роль фінансового аналізу оподатковуваної бази, коригувати їх на об'єктивні і суб'єктивні чинники, прямо або побічно впливають на обсяги надходжень податків.
) Обговорення проектів законів про оподаткування повинно носити відкритий і гласний характер.
) Податковий кодекс необхідно будувати на принципах справедливості, зручності і стабільності.
) Ясність податкових правил є одним з найважливіших компонентів правильної податкової системи. Часом платник податків може в технічному сенсі дотримуватися їх вимоги, однак дотримання ним податкового законода...
