итичної ситуації. У загальному вигляді формулу для визначення та аналізу грошових коштів за непрямим методом можна представити так:
ДП=+ АТ - (А + АТ) + (П -), (4)
де - чистий прибуток звітного року;
АТ - амортизаційні відрахування звітного року;
А - приріст статей активу балансу, крім статті Грошові кошти raquo ;;
П - приріст статей пасиву.
Грунтуючись на взаємозв'язках статей балансу і видах діяльності суб'єкта господарювання, можна визначити грошові потоки за видами діяльності:
ДП тек=+ АТ - З - ДЗ + (К нак -) + КЗ, (5)
де З - приріст запасів;
ДЗ - приріст дебіторської заборгованості;
(К нак -) - приріст накопиченого капіталу (нерозподілений прибуток і резервний капітал) за вирахуванням прибутку звітного року, різниця характеризує використання прибутку в звітному році;
КЗ - приріст кредиторської заборгованості.
ДП інв=- (ВА + АТ), (6)
де ВА - приріст необоротних активів.
ДП фін=К інв + О д + О кз, (7)
де К інв - приріст інвестованого власного капіталу;
Про д - приріст довгострокових зобов'язань;
Про кз - приріст короткострокових кредитів і позик.
Для оцінки руху грошових коштів непрямим методом складемо таблицю 9.
Таблиця 9 Розрахунок впливу факторів на чистий грошовий потік ТОВ ??laquo; Хелветія за 2012-2014 роки (непрямий метод аналізу)
ПоказательСумма (+, -), тис. руб.2012 год2013 год2014 годЧістая прибуток + 5521 + 4621 + 5238Сумма коригування чистого прибутку за рахунок зміни балансових залишків: 1. Основних засобів - 1028-2335-34952. Запаси + 64-180 + 10093. НДС0-234. Короткострокова дебіторська заборгованість - 596-15 + 8565. Статутний капітал + 7- - 7. Нерозподілений прибуток - 900-383 + 10918. Короткострокові позики і кредіти0 + 24739. Кредиторська заборгованість - 1470 + 541-4430Сумма коригування чистого прибутку за рахунок інвестиційної деятельності00-1720Сумма коригування чистого прибутку за рахунок фінансової діяльності - 4322-2432-758Общая сума коригувань чистого прибутку - 8245-4804-4997Чістая прибуток з урахуванням коректувань (чистий грошовий потік) -2724-183 + 241
У таблиці 9 представлені розрахунки за даними бухгалтерського балансу ТОВ ??laquo; Хелветія за звітний період, в результаті яких сума чистого прибутку (згідно Звіту про прибутки і збитки, форма №2) скоригована на зміни балансових залишків і стала рівною величині чистого грошового потоку.
За даними таблиці 9 ТОВ ??laquo; Хелветія активно витягує гроші з необоротних активів, а саме, їх основних засобів (у 2012 році - 1028 тис. руб., в 2013 році - 2335 тис.руб., в 2014 році - 3495 тис.руб.). Підприємство також извлекало гроші з оборотних активів у 2012 і 2013 роках, а саме, з матеріально-виробничих запасів - в 2013 році 180 тис.руб., З короткострокової дебіторської заборгованості - в 2012 році 596 тис.руб., В 2013 році - 15 тис.руб. У 2014 році ситуація змінюється по оборотних активів: спостерігаються вкладення в запаси в розмірі 1 009 тис.руб., Витяг з ПДВ - 23 тис.руб., Вкладення в короткострокову дебіторську заборгованість - 856 тис.руб.
Якщо розглядати вплив динаміки показників пасиву балансу ТОВ ??laquo; Хелветія на його грошовий оборот, можна помітити, що аналізоване підприємство, керуючи грошовими потоками, збільшило короткострокові кредити в 2014 році на 2 473 тис.руб. Позитивним при цьому вважається зниженням кредиторської заборгованості в даному році на 4 430 тис.руб. ТОВ ??laquo; Хелветія також підвищило суму нерозподіленого прибутку на 1091 тис.руб., що стало основним фактором приросту його суми грошових коштів.
Проведемо аналіз руху грошових коштів за допомогою коефіцієнтів.
3.4 Коефіцієнтний аналіз руху грошових коштів товариства
Аналіз ефективності руху грошових коштів підприємства базується на визначенні фінансових показників на основі величини чистого грошового потоку від поточної діяльності (ЧДПТ). Визначення фінансових коефіцієнтів відбувається на основі виділення задачі задоволення запитів кожної групи користувачів в такій інформації (акціонерів, кредиторів, державних органів тощо). Дані показники представлені в розділі 2.
Вплив грошових коштів на платоспроможність підприємства характеризує коефіцієнт абсолютної ліквідності, який визначається діленням абсолютно ліквідних активів на короткострокові зоб...
