>
Законні способи оптимізації є трудозатратною і дорогими у застосуванні.
Для оцінки ефективності законних методів зниження податків следует порівняти суму податкової економії та суму витрат на документальне та бухгалтерське оформлення.
Протизаконні способи оптимізації
Найефективніший спосіб зменшення податків - не платити податки зовсім.
З деякою мірою умовності можна вважати податковою оптимізацією використання «фірм-одноденок» для цілей зниження податкової бази по ПДВ і з податку на прибуток з одночасним обналичиванием коштів та виплати заробітної плати «в конвертах».
Основними перевагами способів незаконної оптимізації є їх ефективність і простота.
Для оцінки ефективності протизаконних методів зниження податків слід порівняти суму економії та суму можливих штрафних санкцій.
Податкове планування
Для цілей зниження податків найбільш перспективним буде підхід, при якому оптимізація оподаткування розглядається як складова частина податкового планування.
Необхідність такого підходу викликана двома чинниками:
. Взаємопов'язаність податків. Зниження одного з податків може викликати збільшення загальної суми податків підприємства.
. Мінливість податкового законодавства, умов діяльності та видів діяльності підприємства.
При податковому плануванні розробляється кілька податкових схем. Потім на основі розрахунку складаються конкретні плани податкових платежів, тобто податковий календар, і вибирається оптимальна податкова схема.
Податкове планування необхідно застосовувати перед проведенням великих угод, при підготовці до нових видів економічної діяльності.
Податкове навантаження
Кордон між податковою оптимізацією та ухиленням від податків може бути проведена по-різному.
У цій ситуації корисно уважно розібратися з Концепцією системи планування виїзних податкових перевірок, яка затверджена Наказом ФНС Росії від 30.05.07 № ММ - 3-06/333 @. Наказ містить Загальнодоступні критерії самостійної оцінки ризиків для платників податків, використовувані податковими органами в процесі відбору об'єктів для проведення виїзних податкових перевірок, а так само Типові способи ухилення від оподаткування з використанням фірм-одноденок.
Податкові органи при прийнятті рішень про призначення виїзної податкової перевірки враховують такий показник, як податкове навантаження. Податкове навантаження - це відношення суми податків до виручки. Даний показник порівнюється з середнім рівнем в конкретній галузі або за видом економічної діяльності.
Податкові органи розраховують податкове навантаження відповідно до методики, викладеної в Листі від 13.08.1996г №04-01-15 «Про програму вивчення податкового тягаря на окремих підприємствах і в організаціях різних форм власності, розмірів та видів діяльності ».
Самостійно величину податкового навантаження можна визначити за такою формулою:
? Н
К=-------- х 100
У
де: К - податкове навантаження,%; ? Н - сума всіх нарахованих податків і внесків, включаючи штрафи і пені, руб; В - виручка від реалізації, включаючи ПДВ, руб;
Будь платник податків може бути визнаний недобросовісним, якщо він не виявив належної обачності й обережності, і йому мало бути відомо про порушення, допущені контрагентом.
Під Непроявлена ??належної обачності розуміється як необізнаність про порушення, допущені контрагентом, так і невжиття заходів до перевірки добросовісності контрагента. (Постанова Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 N 53 «Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержання платником податку податкової вигоди»).
У судових рішеннях названі такі дії, що свідчать про прояв платником податків належної обачності:
Витребування у контрагентів реєстраційних та установчих документів;
Перевірка наявності належних повноважень у осіб, що діяли від імені контрагентів;
Запити до державних органів.
Основні ознаки проблемного контрагента:
Чи не зареєстрований на території здійснення діяльності;
Чи не подав до податкового органу бухгалтерську і податкову звітність або здав нульову декларацію;
Чи не платить податки в бюджет;
Відсутня за юридичною адресою;
Не дав відповіді за результатами зустрічної перев...
