ірки;
Проводить розрахунки по операціях усередині одного банку;
У нього відсутні виробничі можливості і потужності для виконання умов договору
З погляду періоду дії заходи щодо податкової оптимізації можуть бути розділені на перспективну або стратегічну податкову оптимізацію, ефект від якої має місце протягом тривалого періоду діяльності суб'єкта підприємницької діяльності, і податкову оптимізацію окремих господарських операцій, ефект від якої має разовий характер.
Перспективна податкова оптимізація передбачає вибір найбільш прийнятною з точки зору оподаткування правової форми здійснення господарської діяльності, побудова схеми фінансово-господарської діяльності з урахуванням найбільш типових відносин, в яких бере участь даний суб'єкт підприємницької діяльності, розробку відповідної облікової та податкової політики, а також застосування інших методів, що мають довгостроковий вплив на розмір податкових зобов'язань платника податків.
Податкова оптимізація окремих господарських операцій здійснюється шляхом вибору оптимального виду цивільно-правового договору, що підлягає висновку, визначення умов договору, встановлення порядку здійснення конкретних дій в ході здійснення господарської операції (наприклад, передачі майна, оплати товару і т.буд.).
Класифікація податкової оптимізації за різними підставами представлена ??на рис. 1.
Рис. 1. Методи оптимізації податків
Найпопулярніші методи оптимізації оподаткування:
. Метод заміни податкового суб'єкта грунтується на використанні з метою податкової оптимізації такої організаційно-правової форми ведення бізнесу, щодо якої діє більш сприятливий режим оподаткування. Так, наприклад, включення в бізнес-схему «інвалідних» компаній - мають пільги як товариства інвалідів або мають частку інвалідів в штаті більше певного рівня-дозволяє економити на прямих податках.
. Метод зміни виду діяльності податкового суб'єкта передбачає перехід на здійснення таких видів діяльності, які оподатковуються у меншій мірі в порівнянні з тими, які здійснювалися. Прикладом використання цього методу може служити перетворення організації торгівлі в торгового агента або комісіонера, що працює за «чужому» дорученням з «чужим» товаром за певну винагороду, або використання договору товарного кредиту - з міркувань більш легкого обліку і меншого оподаткування.
. Метод заміни податкової юрисдикції полягає в реєстрації організації на території, що надає при певних умовах пільгове оподаткування. Вибір місця реєстрації (території та юрисдикції) важливий за умови неоднорідності території. Коли кожен регіон країни наділений повноваженнями щодо формування місцевого законодавства і на цьому полі суб'єкти володіють деякою свободою, кожна територія використовує цю свободу по-своєму. Звідси відмінності в розмірі податкових відрахувань. Розробка стратегії розвитку компанії має на увазі можливу організацію аффіліаціонних структур у зовнішніх зонах смінімальним податковим тягарем (офшор).
При виборі місця реєстрації орієнтуються не тільки на розмір податкових ставок. При невеликих податкових ставках законодавством зазвичай встановлюється розширена податкова база, що в кінцевому підсумку може призвести до зворотного ефекту - підвищення податкових платежів. Якщо невелика податкова ставка жорстко прив'язана до одиниці результату діяльності, то податкове планування стає практично неможливим.
. Перехід організації на спрощену систему оподаткування.
Податкове планування організації грунтується на трьох підходах до мінімізації податкових платежів:
використання пільг при сплаті податків;
розробка грамотної облікової політики;
контроль за термінами сплати податків (використання податкового календаря).
Однак перш ніж вибрати той чи інший спосіб обліку, організації необхідно обгрунтувати свій вибір за допомогою розрахунків податків, величина яких залежить від альтернативного способу обліку, і переконатися в правильності зробленого вибору. Це допоможе фірмі уникнути проблем з податковими інспекторами.
Застосування спрощеної системи оподаткування як спосіб податкової оптимізації
Спрощена система оподаткування, «спрощенка» (далі - ССО) є спеціальним податковим режимом, застосовуваним на добровільній основі у відповідності з главою 26.2 Податкового Кодексу РФ (НК). У цьому випадку організації сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, ПДВ (за винятком ПДВ, що сплачується при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації). Всі інші податки сплачуються відповідно до...
