редня кількість учнів відвідують тир щодня 15 чоловік.
А тепер нам потрібно вирішити, яка з цих додаткових послуг виявиться більш рентабельною, а простіше кажучи, вигідною для установи.
Спочатку скористаємося способом калькулювання повної собівартості цих послуг.
Заплановані витрати розділимо на прямі (вони збігаються зі змінними витратами, які залежать від чисельності дітей) і непрямі (умовно збігаються з постійними витратами).
До прямих витрат відносяться витрати на оплату праці педагогів. Розрахуємо ці витрати.
Протягом року по першому напрямку в 4 групах по 10 осіб передбачається провести всього 136 годин занять для кожної групи (136 годин * 4 групи=544 години). Ставка оплати викладацької праці за годину роботи 144 рублів. За весь курс роботи викладачі запрацюють 78 336,00 рублів (544 години * 144 руб.=78 336,00).
За другим напрямком викладач відпрацює 340 годин (2:00 * 5 днів * 34 навчальних тижні=340 годин). Ставка оплати викладацької праці - 155 рублів за годину. Витрати на оплату праці педагога протягом усього навчального року складуть 52 700,00 рублів.
Далі розрахуємо нарахування на заробітну плату педагогів (єдиний соціальний податок за ставкою 26,0% та внески до ФСС Росії від нещасних випадків і профзахворювань за ставкою 0,2%). Ці витрати по першому напрямку складуть 20 524,03 рублів (78 336,00 руб. * (26% + 0,2%)), за другим напрямом - 13 807,40 рублів (52 700,00 руб. * (26% + 0,2%)).
У групу прямих витрат входять і різні матеріали, необхідні для проведення навчальних занять (папір, витратні матеріали, навчальні посібники та обладнання). Припустимо, що в рік на одного учня покладаються витратних матеріалів не більше ніж на 2 000 руб. Тоді дані витрати по першому напрямку - 80000 руб. (2000 руб. * 40 чол.), За другим напрямом - 30000 руб. (2000 руб. * 15 чол.).
Непрямі (постійні) витрати можуть бути наступними.
По-перше, це заробітна плата адміністрації та обслуговуючого персоналу. У нашому прикладі витрати за цією статтею рівні 25 відсоткам від прямої викладацької заробітної плати. За першим напрямком вони складають 19 584,00 руб. (78 336,00 руб. * 25%); за другим напрямом 13 175,00 руб. (52 700,00 руб. * 25%).
Нарахування на заробітну плату керівництва та персоналу по першому напрямку будуть рівні 5 131,01 руб. (19 584,00 руб. * (26% + 0,2%)), а по другому - 3 451,85руб. х (13 175,00 руб. * (26% + 0,2%)).
Припустимо, що в нашому прикладі витрати на вартість комунальних платежів - 30000 руб. Розподіливши ці суми між напрямками пропорційно чисельності учнів, отримаємо, що на перший напрямок припадає відповідно 21818,18 руб. ((30000 руб .: 55 чол.) * 40 чол.), А на друге - 8181,82 руб., Із загальної вартості комунальних послуг.
На основі цих даних складемо калькуляцію платної освітньої діяльності на 2014 рік.
Таблиця 9-Калькуляція платної освітньої діяльності на 2015
Статті расходовРАСХОДИПервое напрямок (англійська мова) Другий напрям (тир) Заробітна плата педагогічного состава78 366,0052 700,00Начісленія на заробітну плату20 524,0313 807,00Расходние матеріали80 000,0030 000,00Всего прямі расходи178 860, 0396 507,00Заработная плата іншого персонала19 584,0013 175,00Начісленія на заробітну плату іншого персонала5 131,013 451,85Всего непрямі расходи24 715,0116 626,85Ітого расходов203 575,04113 133,85Планіруемая чисельність контінгента4015Фактіческая собівартість послуг в рік5 089,387 542,26Стоімость послуг в месяц424 , 12628,52Стоімость одного дня - 31,43
З отриманих результатів видно, що другий напрямок, яке розраховане на меншу кількість годин, але більшу кількість людина рентабельніше в три рази. Тому вигідніше організувати два види освітніх програм розрахованих на більше число відвідувачів і менше число годинників, ніж одну, але на невелику аудиторію і велика кількість годин.
Крім надання додаткових платних послуг у діяльності установи необхідно зробити ряд змін відповідно до сучасними підходами. У їх число входить придбання послуг, робіт і товарів шляхом конкурсів, аукціонів і котирувань цін. Проведення таких заходів тягне за собою значну економію виділених бюджетних коштів, які в подальшому можна використовувати на додаткові потреби.
Потрібно змінити систему централізованого постачання установи матеріалами. Державні замовлення прибрати як нераціональне використання бюджетних коштів. Ввести разові договірні відносини з постачальниками, так як, судячи з інвентаризації установи, дуже багато зайвого, що не використовується, наприклад, тканини (портьєри, тюль, і т.д.). Такі установи воліли б варіант, к...
