ортизованої премії.
Боргові цінні папери, випущені центральними та місцевими органами державного управління, банками та іншими юридичними особами обліковуються за балансовим рахунками групи 321 В«Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиціїВ» (Крім тих, що рефінансуються НБУ) і враховуються банком до дати погашення, незалежно від того, який період залишився до часу їх погашення.
До борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції відносяться цінні папери випущені органами державної влади (3210), органами місцевого самоврядування (3211), банками (3212), небанківськими фінансовими установами (3213), господарюючими суб'єктами (3214). Всі рахунки 321 групи за характером активні. За дебетом цих рахунків відображається купівля боргових цінних паперів у портфелі банку на інвестиції, а також облік суми наданого дисконту. За кредету погашення боргових цінних паперів емітентом.
Банки можуть купувати боргові цінні папери в дату їх випуску або після цієї дати на протягом терміну їхньої дії.
Боргові цінні папери можуть бути придбані за номінальною вартістю, з надбавкою (премією) або знижкою (дисконтом) залежно від того, яке співвідношення фактично склалося між офіційно встановленої і ринковою ставкою відсотків за цими цінних паперів. Якщо ринкова ставка вища, ніж офіційно встановлена, то цінні папери продаються з дисконтом, і навпаки, якщо ринкова ставка відсотків нижче, ніж офіційно встановлена, то - з премією.
У Залежно від цього слід розглядати боргові цінні папери, придбані:
В· За номіналом;
В· З дисконтом;
В· З премією;
В· А також, що придбані між датами сплати відсотків (купонів).
Облік боргових цінних паперів здійснюється в розрізі кожної складової частини цінного паперу: номінальної вартості, дисконту і премії. Для цього за балансовими рахунками групи 321 В«Боргові цінні папери в портфелі банку до погашенняВ» відкриваються окремі рахунки. Наприклад:
3210 В«Боргові цінні папери центральних органів державного управління в портфелі банку до погашення В»(номінал) (активний). За дебетом відображається купівля боргових цінних паперів. За кредету відображається погашення боргових цінних паперів емітентом. p> 3216 В«Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення В»(контрактивний). За дебетом відображається амортизація дисконтом. За кредету відображається облік суми наданого дисконту.
3217 В«Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення В»(активний). За дебетом відображається облік суми сплаченої премії. За кредитом відображається амортизація премії.
У разі придбання цінного паперу з дисконтом здійснюється проводка:
Д-т 3210 В«Боргові цінні папери центральних органів державного управління в портфелі банку до погашення В»(номінал)
К-т 3216 В«Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення ...
