аментується інструкціями, листами та доповненнями до них НБУ. p> Боргові цінні папери, які випущені центральними та місцевими органами державного управління, банками та іншими юридичними особами, враховуються за балансовими рахунками групи 311 В«Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж В»(крім тих, що рефінансуються НБУ).
До борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж відносять цінні папери випущені органами державної влади (3110), органами місцевого самоврядування (3111), банками (3112), небанківськими фінансовими установами (3113), і не фінансовими підприємствами, тобто господарюючими суб'єктами (3114). Всі рахунки групи 311 активні. За дебетом відображається купівля цінних паперів. За кредету відбивається продаж раніше придбаних цінних паперів.
Боргові цінні папери можуть купуватися з дисконтом або з премією. У момент покупки сума дисконту або премії відображається за рахунками 3116 і 3117 відповідно.
Рахунок 3116 В«Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж В»за характером активний. За дебетом відображається амортизація дисконту. За кредету відобр ажается сума дисконту, який наданий продавцем боргових цінних паперів при їх купівлі за ціною, нижчою від номінальної вартості.
Рахунок 3117 В«Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж В»за характером активний. За дебетом цього рахунку відображається облік премії, яка оплачена продавцем боргових цінних паперів при їх купівлі за ціною, перевищує номінальну. За кредету рахунка відображається амортизація премії. p> Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж відображаються в обліку за вартістю їх придбання та переоцінюються в кінці місяця згідно з правилом мінімальної вартості.
Облік боргових цінних паперів на продаж банк здійснює у розрізі кожної складової цінного паперу: номінальної вартості, дисконту, премії. Для цього в аналітичному обліку за балансовими рахунками групи 311 В«Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж В»відкриваються окремі балансові рахунки. (Відкриття рахунків і облік за складовими частинами цінного паперу, а також амортизація премії або дисконту, здійснюється аналогічно порядку, наведеному за борговими цінних паперів на інвестиції.)
У Наприкінці місяця за борговими цінними паперами, що обліковуються в портфелі банку на продаж, необхідно здійснювати нарахування процентного доходу.
Результат (Прибуток або збиток) від торгівлі цінними паперами відображається за балансовим рахунком 6203 В«Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку В». Рахунок за характером активно-пасивний. За дебетом відображається облік разници між номінальною вартістю цінних паперів та ціною їх реалізації, а також списання залишку неамортизованого дисконту. За кредету відображається облік додаткової різниці між номінальною вартістю цінних паперів та ціною їх реалізації, а також списання залишку неам...
