В»(дисконт)
К-т В«Кореспондентський рахунок В»
При придбанні цінного папери з премією здійснюється проводка:
Д-т 3210 В«Боргові цінні папери центральних органів державного управління в портфелі банку до погашення В»(номінал)
Д-т 3217 В«Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення В»(премія)
К-т В«Кореспондентський рахунок В»
Балансова вартість інвестиційних боргових цінних паперів буде визначатися шляхом приєднання до номіналом (рахунок 3210) цінні папери залишку премії (рахунок 3217), або навпаки - відрахуванням залишку дисконту (рахунок 3216).
Щомісяця на Протягом періоду від дати придбання або погашення цінного паперу необхідно здійснювати амортизацію дисконту або премії з віднесенням нарахованих сум на збільшення або зменшення процентних доходів (рахунок 6053 В«Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції В»).
Величина амортизації дисконту (премії) за період розраховується за методом прямої (рівномірний метод) таким способом, щоб залишок неамортизованого дисконту (премії) на день погашення цінного паперу був нульовим, або за методом ефективної ставки відсотків (Ринкової ставки на час придбання), за якими величина амортизації за кожен період визначається множенням поточної балансової вартості цінного папери на її ринкову ставку і відрахуванням суми нарахованих відсотків по офіційно встановленої процентної ставки. Дозволяється застосовувати один із методів, якщо різниця між значеннями амортизації за період, яку розраховували за цими двома методами, є несуттєвою.
Застосування методу амортизації на основі ефективної ставки відсотків дає можливість оцінити за кожному періоду, відповідно до балансової вартості цінних паперів: 1) величину процентних доходів (або витрат) за борговими цінними паперами, які емітовані банком, 2) ринкову вартість.
Сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід (цінні папери з дисконтом), а сума амортизації премії зменшує процентний дохід (цінні папери з премією).
При цьому здійснюються проводки:
а) по амортизації дисконту -
Д-т 3216 В«Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення В»(дисконт)
К-т 6053 В«Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку до погашення В». За характером рахунок активно-пасивний. За дебетом рахунка відображається амортизація премії. За кредету рахунка відображається амортизація, а також нарахування процентів за борговими зобов'язаннями.
б) по амортизації премії (зменшується сума нарахованого доходу за номіналом цінного паперу) -
Д-т 6053 В«Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі банку до погашення В»
К-т 3217 В«Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення В»(премія)
Нарахування відсотків по купонним цінних паперів здійснюється щомісяця (за принципом нарахуванн...
